|
Транспортный налог: понятие, ставки, льготы, порядок и сроки уплаты
Транспортный налог - понятие и элементы налога
|
Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) |
---|---|
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 2,5 |
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 3,5 |
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 5 |
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 7,5 |
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 15 |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | 1 |
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт)включительно | 2 |
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | 5 |
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | 5 |
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 10 |
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 2,5 |
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 4 |
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 5 |
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 6,5 |
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 8,5 |
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы): | 2,5 |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 2,5 |
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 5 |
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 10 |
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 20 |
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 |
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 40 |
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 |
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 50 |
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | 20 |
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | 25 |
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) | 20 |
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) | 200 |
Транспортный налог должен уплачивать тот, на кого зарегистрировано транспортное средство. Сведения о транспортном средстве и его владельце налоговая инспекция получает из ГИБДД и других органов регистрации транспортных средств.
Налог уплачивается по месту нахождения транспортного средства.
Местом нахождения транспортного средства признается:
1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки, при отсутствии такового место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника транспортного средства
2) для транспортных средств, не указанных в пункте 1 - место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника транспортного средства.
Исчисляется транспортный налог:
налогоплательщиками-организациями: самостоятельно;
налоговыми органами: для налогоплательщиков - физических лиц на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (в том числе ГИБДД).
Поскольку для направления налогового уведомления налоговые органы должны обладать информацией о подлежащих налогообложению транспортных средствах и об их владельцах, п. 5 ст. 362 НК устанавливает, что органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
В целях проверки суммы транспортного налога, подлежащего уплате, налогоплательщики могут воспользоваться сервисом "Налоговый калькулятор - Расчет транспортного налога"
С помощью налогового калькулятора налогоплательщик из любого региона России сможет самостоятельно рассчитать сумму транспортного налога с учетом региональных ставок и льгот, типа транспортного средства. Для этого необходимо выбрать нужные параметры:
Из списка налоговых льгот предоставляется возможность выбрать ту, на которую у физлица есть право. Марка, модель и годы выпуска транспортного средства заполняется, если средняя стоимость автомобиля составляет 3 млн руб. и более (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса). Далее после нажатия кнопки "рассчитать" происходит оперативный расчет суммы налога на автомобиль.
Рассчитанный налог с помощью калькулятора физлицо сможет сверить с суммой, указанной в уведомлении.
Своим Письмом от 15.06.2017 № 03-05-04-04/37237 Минфин России разъяснил следующее: уплата налога не производится в отношении транспортных средств при их регистрации и снятии с учета:
в период с 1 по 15 число месяца;
в период с 16 по 30 число месяца;
при регистрации после 15 числа одного месяца и снятии с регистрации до 15 числа следующего месяца;
в один день.
Размер налога зависит от типа транспортного средства и мощности его двигателя. Обычно мощность двигателя измеряется в лошадиных силах. Она указана в технической документации. Если же мощность указана только в киловаттах, то их надо перевести в лошадиные силы исходя из следующего расчета: один киловатт = 1,35962 лошадиной силы.
Согласно пункту 1 статьи 363 НК срок уплаты налога для физических лиц, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим календарным годом. Т.е. транспортный налог за 2012 год владелец транспортного средства обязан уплатить не ранее 01 ноября 2013 года.
Для проверки правильности расчета транспортного налога налоговй инспекцией надо взять мощность двигателя в лошадиных силах и умножить на ставку налога для вашего региона.
Если автомобиль появился у вас не в январе или продали его до декабря, то полученную сумму нужно умножить на количество полных месяцев, которые транспортное средство на вас числилось, и разделить на 12 (календарных месяцев). Вы получите именно ту сумму, которую должны заплатить в региональный бюджет.
Если вы не согласны с суммой, указанной в налоговом уведомлении, не стоит заниматься самодеятельностью и платить столько, сколько вы считаете нужным. За недоплату вас могут оштрафовать. Лучше сразу выяснить отношения с вашей налоговой. Оспорить указанную сумму можно заполнив вложенный в конверт бланк заявления о возражениях по расчету суммы налога, предоставив документы о льготах, о переплате, о том, что транспортное средство давно снято с учета или находится в угоне или приложив копию документа, подтверждающего льготу, и направить его письмом на почтовый адрес налоговой инспекции, которая указана в уведомлении
Один из самых сложных моментов с уплатой этого налога, если вы куда-то переехали, сменили место регистрации. По новым правилам регистрации транспортных средств (вступившем в действие с 3 апреля 2011 года) вы должны обратиться в МРЭО по новому месту жительства и поставить на новый учет там, тогда налоговая инспекция по новому месту жительства получит соответствующие данные, пересчитает налог, и направит вам налоговое уведомление на уплату транспортного налога.
По мнению налоговых органов в том случае, когда вы (до 3 апреля 2011 года) сняли автомобиль с учета и поставили на новый учет в один день, вам придется платить как за полный месяц ее эксплуатации.
С 2020 года вводится беззаявительный порядок предоставления физлицам льгот по транспортному налогу. То есть льготникам, владеющим налогооблагаемыми транспортными средствами, больше не потребуется обращаться с заявлениями в инспекцию, если у нее уже есть соответствующие сведения, полученные в рамках межведомственного взаимодействия. Так, ФНС России будет получать сведения от Пенсионного фонда России о пенсионерах, предпенсионерах, инвалидах, а также от органов соцзащиты населения о многодетных. Кроме того, налоговые органы будут использовать сведения о транспортных средствах, получаемые от органов ГИБДД МВД России - например, об автомашинах мощностью до 70 л.с., освобождаемых от налогообложения на основании закона субъекта РФ о транспортном налоге.
Обратите внимание: с 01.01.2018 изменяется порядок предоставления льгот по налогу на имущество физлиц, а также по транспортному и земельному налогу физических лиц.
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 358 НК не являются объектом налогообложения транспортным налогом автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке, т.е. освобождены от налогообложения транспортным налогом две самостоятельных и не тождественных друг другу категории транспортных средств, для каждой из которых установлены свои условия освобождения от налогообложения транспортным налогом:
автомобили, полученные или приобретенные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке и при этом имеющие двигатель мощностью до 100 лошадиных сил;
автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, то есть оборудованные с учетом функциональных возможностей и потребностей инвалидов.
Как уже упоминалось, в дополнению к кругу лиц, льготы для которых предусмотрены частью 3 статьи 357 и подпунктом 2 пункта 2 статьи 358 НК, каждый регион (субъект федерации) вправе устанавливать свой круг лиц, имеющих льготы:
Льготы предоставляются по заявлению налогоплательщика на основании документа, подтверждающего право на льготу. При наличии у налогоплательщика права на получение льгот по нескольким основаниям льгота предоставляется по одному основанию по выбору налогоплательщика.
Льготы по налогам пенсионерам - порядок предоставления и образец заявления
Если человек продал машину по доверенности, он по-прежнему остается ее владельцем (т.к. передача автомобиля по другому лицу не является продажей автомобиля в юридическом смысле, поэтому владельцем автомобиля по-прежнему остается тот человек, который выдал эту доверенность), поэтому должен платить налог. Очень многие предпочитают получить деньги сразу, оформив доверенность, и переложить всю заботу о дальнейшем переоформлении на новоявленного владельца. В этом случае бывшему владельцу необходимо проконтролировать, чтобы автомобиль был снят с учета. В противном случае прежний хозяин автомобиля рискует получать энное количество времени уведомления об уплате налога, а (со второго года задолженности) еще и пени.
Если вы продали автомобиль по доверенности, а он до сих пор числится на вас, вам придется платить транспортный налог. Для того, чтобы исправить ситуацию надо найти нового владельца. Это несложно сделать по тем данным, которые указаны в доверенности. Если же этого сделать не удается, что ж, самый простой путь - снять машину с регистрации в утиль. Тут много разных юридических тонкостей, в том числе и мошенничество в отношении вас самих: например, срок доверенности истек, а принадлежащий вам автомобиль до сих пор не у вас. Документы транспортного средства объявляются в розыск, само транспортное средство снимается с регистрационного учета в ГИБДД. Для подобного заявления достаточно вашего паспорта. Другое дело, что это создаст массу проблем для нового пользователя вашего авто, но это его проблемы.
Кто платит штрафы за нарушение ПДД при продаже авто по доверенности
Так как транспортный налог является региональным налогом, то органы законодательной власти субъектов РФ могут устанавливать льготы по транспортному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков.
Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Оно может быть направлено по почте заказным письмом. При этом налоговое уведомление будет считаться полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В налоговом уведомлении на уплату транспортного налога указывается, в частности, фамилия, имя, отчество налогоплательщика, сумма налога, подлежащая уплате, сроки уплаты, установленные законом субъекта РФ, сумма доплат за предыдущие годы.
Также в налоговом уведомлении содержится информация по расчету транспортного налога для каждого транспортного средства, зарегистрированного на налогоплательщика, а именно: объект налогообложения, государственный регистрационный знак транспортного средства, налоговая база (для автотранспортных средств – это мощность двигателя), налоговая ставка, коэффициент (отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде) и сумма налога для данного транспортного средства.
Одновременно с налоговым уведомлением на уплату транспортного налога налогоплательщику - физическому лицу направляется платежный документ. Платежный документ (формы № ПД (налог), должен быть направлен налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу в заполненном виде.
Что делать, если уведомление на уплату налога не пришло?
Каждый налогоплательщик может проверить правильность исчисления налога с помощью
Субъект Российской Федерации - именно он устанавливает закон о ставках и сроках уплаты транспортного налога. Ознакомьтесь с вашим региональным налоговым законодательством.
Расчет транспортного налога - указываются ваши предыдущие платежи.
Платежи за текущий год - это та сумма, которую вам надо уплатить. Указывается также дата, до которой вам надо произвести платеж.
В первой колонке указано, сколько вы должны были заплатить в прошлом году, в третьей - сколько заплатили.
Переплаты у этого налогоплательщика не было, поэтому итого будет соответствовать пункту "3".
Объект налогообложения - указывается транспортное средство, за которое улпачивается транспортный налог. Чтобы не перепутать в соседней колонке приводится даже его регистрационный номер. Если у вас несколько автомобилей, они все будут перечислены.
Налоговая база - то, что облагается налогом. В данном случае двигатель мощностью 91 л.с. Это больше 70 и меньше 100.
Соответствующая налоговая ставка, которая для Москвы для данных двигателей за указанный год составила 7 рублей за л.с.
Здесь указывается число полных месяцев, когда автомобиль числился за данным владельцем. В данном случае - это 8 месяцев. Соответственно 91х7х8/12 равно после округлений 425 рублям.
Здесь указываются налоговые льготы, если они есть.
Та сумма, которую требуется заплатить в местный бюджет. В данном случае - 425 рублей
05.03.2014 Минпромторг впервые опубликовал перечень дорогих автомобилей, владельцы-физлица которых с 2015 года уплачивают повышенный транспортный налог (так называемый налог на роскошь). На 2017 год 28.02.2017 Минпромторг утвердил следующий перечень таких автомобилей.
Приказом Министерства промышленности и торговли РФ от 28 февраля 2014 г. № 316 "Об утверждении Порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации" прописан порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей.
За основу берется определенная базовая версия машины. Предусмотрены 2 формулы расчета. Первая - для случаев, когда производитель (его уполномоченное лицо) представлен на территории России. Средняя стоимость автомобилей определяется исходя из рекомендованных розничных цен на автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий по состоянию на 1 июля и 1 декабря соответствующего налогового периода. Рекомендованные розничные цены ежегодно запрашиваются Минпромторгом России у производителей в отношении машин, цена на которые превышает 3 млн руб. Данные должны быть представлены производителями не позже 1 июля и 1 декабря. Средняя стоимость автомобилей определяется путем сложения рекомендованных цен по состоянию на 1 июля и 1 декабря и деления полученной суммы на 2.
Если производитель не представлен в нашей стране либо им не поданы данные о рекомендованной розничной цене, применяется вторая формула. В ее основе - розничные цены на новые автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода, указанные в российских каталогах (к максимальной цене прибавляется минимальная и делится на 2).
Дополнительно могут использоваться данные из каталогов иностранных издательств. В этом случае средняя стоимость умножается на коэффициент приведения каталожной цены машины в рублевый эквивалент согласно валютному курсу года выпуска автомобиля. Также прибавляется сумма утилизационного сбора и ввозной таможенной пошлины, уплачиваемых за подобный автомобиль. Такой подход следует применять при расчете средней стоимости автомобилей старше 5 лет.
С 1 января 2014 года вводится дополнительный коэффициент для транспортного налога на дорогие автомобили
По вопросу уплаты транспортного налога за 13 месяцев Минфин РФ в своем Письме от 07.10.2010 № 03-05-06-04/240 разъясняет следующее:
В соответствии с п. 3 ст. 362 НК в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Таким образом, определяющим фактором для исчисления суммы транспортного налога в отношении транспортного средства, которое в течение налогового периода (т.е. календарного года) ставилось на регистрационный учет и (или) снималось с этого учета, является количество полных месяцев в этом налоговом периоде, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за тем или иным налогоплательщиком.
В этой связи в случае смены в течение налогового периода собственника транспортного средства налог уплачивается отдельно каждым из этих собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на каждого из них.
Следовательно, несмотря на то что в рассматриваемом случае оба собственника (бывший и новый) уплачивают транспортный налог за одно и то же транспортное средство, применение вышеуказанной нормы п. 3 ст. 362 НК не приводит к двойному налогообложению данного транспортного средства, поскольку этот объект налогообложения транспортным налогом возникает у разных налогоплательщиков.
При продаже транспортного средства без снятия его с регистрационного учета плательщиком транспортного налога будет являться лицо, на которое ТС зарегистрировано, - прежний владелец ТС
С 1 января 2011 года появилась возможность продать ТС по договору купли-продажи без снятия его с регистрационного учета.
Указанную выше позицию ФНС России объясняет тем, что в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ плательщиком транспортного налога является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Иных оснований для взимания (прекращения взимания) налога не установлено.
Месяц регистрации автомобиля, а также снятия его с учета при расчете транспортного налога принимается за полный месяц. Из этого следует, что определяющим фактором является количество полных месяцев в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на того или иного человека. Поэтому при покупке или продаже авто налог должен уплатить каждый из собственников, в зависимости от того срока, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на каждого из них.
Получается, что и продавец, и покупатель должны заплатить транспортный налог за тот месяц, в котором произошла купля-продажа. Минфин России в письме от 18.10.2011 г. № 03-05-06-04/298 считает, что двойного налогообложения при этом не возникает.
Статья написана и размещена 1 мая 2012 года. Дополнена - 09.05.2012, 04.07.2012, 18.11.2012, 25.07.2013, 31.08.2013, 27.10.2013, 11.04.2014, 14.12.2014, 05.09.2015, 17.01.2016, 01.04.2016, 22.07.2016, 15.09.2016, 02.03.2017, 27.06.2017, 07.10.2017, 13.07.2018, 12.10.2018, 14.10.2019.
ВНИМАНИЕ!
Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.
Порядок получения подтверждения статуса налогового резидента РФ
Льготы по налогам пенсионерам - порядок предоставления и образец заявления
Полный перечень (список) лиц, которые обязаны подать налоговую декларацию
Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 год:
расчет имущественного налогового вычета по расходам на покупку недвижимого имущества (Приложение 7)
расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (Приложение 6);
расчет стандартных, социальных, инвестиционных налоговых вычетов (Приложение 5);
Порядок исчисления и уплаты НДФЛ при продаже доли в уставном капитале ООО, акций ОАО, ценных бумаг
Порядок уплаты НДФЛ если работник в командировке за границей