юридическая и налоговая консультация онлайн

Юридическая и налоговая консультация онлайн

Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи - через Internet. Теперь Вам достаточно обратиться к нам по Internet, и мы окажем Вам квалифицированную юридическую помощь

 

 

 

 

Отсрочка и рассрочка по уплате налога (НДФЛ)

 

  1. Что такое отсрочка и рассрочка по уплате налога

  2. Отсрочка по уплате налогов и страховых взносов из-за коронавируса Отсрочка по уплате налогов и страховых взносов из-за коронавируса

  3. Условия предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога

  4. Документы, необходимые для получения отсрочки (рассрочки) по уплате налога

  5. Статья 64 НК РФ - Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора

  6. Перечень сезонных отраслей и видов деятельности, применяемый при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога

  7. Порядок взыскания недоимки по налогам (пеням, штрафам)

  8. Полезные ссылки по теме

 

Как получить отсрочку и рассрочку по уплате налогаЧасто бывает, что граждане, стремясь улучшить свои жилищные условия, продают одну квартиру и покупают другую, т.е. улучшают свои жилищные условия. При этом зачастую неподъемным бременем становится обязательство по уплате НДФЛ, если проданная квартира была в собственности менее 3 (5) лет.

Но мало кто знает, что Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность получения отсрочки или рассрочки по уплате налога. Этот вопрос решается в каждом случае индивидуально, поэтому универсальной формулы получения отсрочки (рассрочки) по уплате налога нет. Тем не менее можно дать некоторые рекомендации на этот счет.

 

Что такое отсрочка и рассрочка по уплате налога

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных главой 9 Налогового кодекса РФ, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности (пункт 1 статьи 64 Налогового кодекса РФ).

Из указанного определения можно выделить основные признаки отсрочки или рассрочки по уплате налога:

  1. Решение об отсрочке или рассрочке по уплате налога принимается лишь при наличии хотя бы одного из оснований, предусмотренных статьей 64 НК.

  2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется на срок до одного года.

  3. Отсрочка отличается от рассрочки тем, что:

    • при отсрочке сумма задолженности выплачивается налогоплательщиком единовременно до истечения ее срока;

    • при рассрочке сумма задолженности выплачивается налогоплательщиком поэтапно (по частям) в течение всего срока ее действия. Последняя часть суммы задолженности должна быть уплачена налогоплательщиком не позднее последнего дня срока действия рассрочки.

Согласно пункту 1 статьи 62 НК срок уплаты налога и (или) сбора не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица:

  1. возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

  2. проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;

  3. имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;

  4. в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, органом, указанным в статье 63 НК, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора.

 

Условия предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога или как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налога

Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена при наличии хотя бы одного из оснований, указанных в пункте 2 статьи 64 НК

В пункте 2 статьи 64 НК РФ перечислены все основания для предоставления рассрочки, в т.ч. такое основание, как причинение лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы. Минфин в этом письме указывает, что согласно пункта 3 статьи 401 ГК РФ отсутствие у должника необходимых средств не является обстоятельством непреодолимой силы.

В п. 2 ст. 64 НК изложен исчерпывающий перечень оснований, по которым предоставляется рассрочка и отсрочка по уплате налога. Поэтому тот факт, что у налогоплательщика нет денег не может служить основанием для предоставления ему рассрочки по уплате налогов. Об этом говорится в письме Минфина России от 01.04.2009 № 03-02-08-23.

Как разъяснил Минфин РФ от 22.06.2011 № 03-02-08/68, Налоговый кодекс РФ не предусмотрен специальный срок, в течение которого заинтересованное лицо вправе обратиться в уполномоченный орган с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 64 НК одним из оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога является причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы. При подаче заявления об изменении срока уплаты налога должны быть представлены документы, подтверждающие наличие соответствующего основания (п. 5 ст. 64 НК РФ).

Согласно официальной позиции Минфина РФ (Письмо Минфина России от 02.07.2009 № 03-02-07/1-336) заключения органов МЧС России являются документами, подтверждающими причинение ущерба в результате непреодолимых обстоятельств. В судебных актах, отмечается, что документы, выданные органами МЧС России, могут подтверждать размер причиненного ущерба.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 64 НК одним из оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога является задержка финансирования из бюджета. При подаче заявления об изменении срока уплаты налога должны быть представлены документы, подтверждающие наличие соответствующего основания (п. 5 ст. 64 НК РФ).

Согласно официальной позиции Минфина РФ (Письмо Минфина России от 30.10.2007 № 03-05-05-01/44) подтверждением задержки финансирования являются письма главных распорядителей бюджетных средств.

Наличие основания, предусмотренного в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 НК, устанавливается по результатам анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта, проведенного ФНС России в соответствии с Методикой проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, утвержденной Приказом Минэкономразвития России от 18.04.2011 № 175.

Кроме того, отсрочка (рассрочка) по уплате налога по указанным основаниям может быть предоставлена на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов. На это указал Минфин России в письме от 11.04.2012 N 03-02-07/1-89.

Минэкономразвития России в письме от 06.05.2011 № Д06-2394 обратило внимание, что предусмотренным подпунктом 3 пункта 2 статьи 64 НК РФ основанием предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога является не "угроза банкротства", а "угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства)" заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога.

Одним из оснований, по которому можно получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов является такое имущественное положение физического лица, которое исключает возможность единовременной уплаты налога (подпункт 4 пункта 2 статьи 64 НК). Как разъяснил Минфин РФ в своем письме от 23.01.2009 № 03-04-0n5-01/20: если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога, налогоплательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой им суммы задолженности.

Согласно подпункту 5 п. 2 ст. 64 НК отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, если его деятельность носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством РФ.

Граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями в отношении доходов, с которых они обязаны уплатить налоги самостоятельно, могут получить рассрочку по уплате налога в налоговой инспекции по месту жительства.

Решение об изменении срока уплаты налога принимаются в части сумм, подлежащих зачислению в региональные и местные бюджеты. Для предоставления рассрочки необходимо подать соответствующее заявление, сведения о движимом и недвижимом имуществе лица (за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание), а также о стоимости этого имущества.

 

Какие документы нужны для получения отсрочки (рассрочки) по уплате налога

Налогоплательщик вправе обратиться в ФНС России, которая в силу пп. 1 п. 1 ст. 63 НК уполномочена принимать решение об изменении срока уплаты налога (т.е. - по месту своей регистрации), с просьбой о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога с предоставлением обосновывающих документов.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 63 НК органом, уполномоченным принимать решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговым агентом, является налоговый орган по месту жительства этого лица. Решение о предоставлении отсрочки может принять налоговый орган на срок, не превышающий один год, при наличии оснований, указанных в п. 2 ст. 64 НК, и при отсутствии обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 62 НК.

Узнать адрес своей инспекции можно здесь:

Порядок рассмотрения налоговыми органами заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного кредита по уплате налога и сбора, а также пени и штрафа утвержден Приказом ФНС России от 30.11.2010 № ММВ-7-8/666@.

В случае обращения налогоплательщика с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по основанию, определенному в пп. 4 п. 2 ст. 64 Кодекса, представляются документы, подтверждающие наличие соответствующего основания согласно пп. 2.4 п. 2 указанного Порядка.

Аналогичное разъяснение содержится и в Письме Минфина от 03.04.2012 г. № 03-02-08/36, в котором указано, что пунктом 5 ст. 64 НК установлено, что заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган. Копия указанного заявления в пятидневный срок со дня его подачи в уполномоченный орган направляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета.

ЗАЯВЛЕНИЕ
о предоставлении изменения срока уплаты налога, сбора, пени, штрафа

 


(ИНН / КПП, полное наименование организации, адрес места нахождения или Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии), адрес места жительства)

Прошу изменить срок уплаты __________________ (наименование налога(ов), сбора(ов), а также пени и штрафа)

в сумме на срок _____________ по основанию(ям) и на условиях, предусмотренных подпунктом (ами)

пункта(ов) ____ статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, и обязуюсь уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации.

____ ______________ 2014 года

(подпись руководителя организации
(физического лица))

М.П.

 

ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
о соблюдении заинтересованным лицом условий,
на которых принимается решение о предоставлении отсрочки
или рассрочки

 


(ИНН / КПП, полное наименование организации, адрес места нахождения или Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии), адрес места жительства)

На период действия отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита) обязуется неукоснительно выполнять все условия, в соответствии с которыми предоставлена отсрочка (рассрочка, инвестиционный налоговый кредит), а именно:

  1. Своевременно и в полном размере уплачивать налоги, сборы, пени и штрафы в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

  2. При наступлении сроков уплаты сумм отсроченной (рассроченной) задолженности (задолженности по инвестиционному налоговому кредиту) своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы задолженности.

  3. В случае наступления оснований, исключающих изменение срока уплаты налога, сбора, пени, штрафа, указанных в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации, незамедлительно известить об этом уполномоченный орган, предоставивший отсрочку (рассрочку, инвестиционный налоговый кредит), и налоговый орган по месту учета заинтересованного лица.

  4. Выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в части отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

____ ______________ 2014 года

(подпись руководителя организации
(физического лица))

М.П.

 

Статья написана и размещена в 2010 году. Дополнена - 20.09.2014, 30.01.2015, 04.02.2016, 01.10.2019, 01.04.2020, 01.04.2023

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант А. Шмелев © 2001 - 2024

 

Полезные ссылки по теме "Отсрочка и рассрочка по уплате налога"

  1. Единый налоговый платеж физического лица

  2. НДФЛ 15%. Прогрессивная шкала

  3. Налог на проценты по вкладам Налог на проценты по вкладам

  4. Налоговый контроль счетов

  5. Почему льготы носят заявительный характер

  6. НДФЛ с наследства

  7. Налоговая ответственность за непредставление документов

  8. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

  9. Подтверждение статуса налогового резидента РФ Порядок получения подтверждения статуса налогового резидента РФ

  10. Что такое налоговое правонарушение, порядок привлечения, обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность

  11. Налоговая консультация физическим лицам

  12. Как получить имущественный вычет при покупке жилья в кредит

  13. Вправе ли неработающий пенсионер получить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры

  14. Можно ли получить вычет, если сделка купли-продажи совершена между родственниками?

  15. Продал квартиру и автомобиль, которые находились в собственности более 3 лет. Надо ли подавать налоговую декларацию (3 НДФЛ)

  16. Продал автомобиль, который был в собственности менее 3 лет. Какие документы я должен подать в налоговую инспекцию