|
|
|
НДФЛ 15% процентов. Прогрессивная шкала.
|
| Группы налогоплательщиков | Размер налогооблагаемого | Налоговая ставка |
|---|---|---|
| Группа 1 | до 204 тыс. руб. включительно | 0% |
| Группа 2 | от 204 тыс. руб. до 5 млн руб. | 13% с суммы, превышающей 204 тыс. руб. |
| Группа 3 | От 5 000 001 руб. до 10 млн руб. | 623,5 тыс. руб. + 15% с суммы, превышающей 5 млн руб. |
| Группа 4 | От 10 000 001 руб. до 100 млн руб. | 1 373,5 тыс. руб.+ 25% с суммы, превышающей 10 млн руб. |
| Группа 5 | От 100 000 001 руб. и выше | 23 873,5 тыс. руб.+ 35% с суммы, превышающей 100 млн. руб. |
Для налоговых резидентов РФ, предусмотрены следующие особенности:
доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нем, стоимость имущества, полученного по дарению, а также страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению будут облагаться по 13% независимо от величины полученных средств (пп. "б" п. 10 ст. 1 проекта);
для любых выигрышей и призов в рекламных конкурсах, играх и мероприятиях сохраняется ставка 35%;
останутся прежними и специальные положения для процентов по облигациям с ипотечным покрытием (ставка 9%), для доходов по ценным бумагам российских организаций (ставка 30%).
Вводятся понятия "основная налоговая база" и "совокупность налоговых баз". Пороговое значение и прогрессивную ставку НДФЛ будут применять в отношении совокупности баз.
Для налоговых резидентов РФ основная налоговая база состоит доходов по которым применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 НК (подпункт 9 пункта 21 статьи 210 НК РФ).
Для налоговых резидентов РФ совокупность налоговых баз состоит из следующих доходов (пункт 21 статьи 210 НК РФ):
от долевого участия, в том числе в виде дивидендов иностранной организации, которые физлицо признало в декларации;
в виде выигрышей участников азартных игр и лотерей;
по операциям с ценными бумагами и производными фининструментами;
по операциям РЕПО, предметом которых являются ценные бумаги;
по операциям займа ценных бумаг;
по операциям с ценными бумагами и производными фининструментами, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете;
полученные участниками инвестиционного товарищества;
в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;
иных доходов, по которым применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 НК (к примеру, заработная плата).
Каждую из этих налоговых баз нужно рассчитывать отдельно.
По общему правилу (пункт 3 статьи 210 НК в новой редакции) стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные, профессиональные и другие вычеты применяют только к основной базе. Однако возможны исключения. Так, доходы по операциям с ценными бумагами и производными фининструментами можно уменьшить на положительный финансовый результат от реализации обращающихся ценных бумаг и на вычеты при переносе на будущее убытков.
Другой особенностью для стандартных, социальных вычетов и имущественных вычетов на покупку жилья и проценты по ипотеке являются случаи, когда их не могут учесть при расчете основной базы. На неучтенные суммы таких вычетов можно уменьшить облагаемые доходы от продажи имущества, стоимость подаренного имущества либо страховые выплаты, выплаты по пенсионному обеспечению за этот же год (п. 6 ст. 210 НК РФ).
Налоговый агент удерживает НДФЛ при выплате дохода физлицу и, как и прежде, перечисляет его в бюджет по месту своего учета (месту жительства) или по месту нахождения обособленного подразделения. При этом будет иметь значение, превышает или нет сумма налога, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, порог в 650 000 рублей.
Если на момент уплаты НДФЛ в бюджет порог не превышен, то налоговый агент перечисляет сумму без особенностей. А если налог оказался больше, то следует отдельно уплатить:
налог в части, которая меньше или равна 650 тыс. руб.;
налог, сумма которого превышает 650 тыс. руб. и который относится к части базы свыше 5 млн руб.
По остальным ставкам налоговый агент рассчитывает и перечисляет налог без особенностей.
Для новых правил перечисления НДФЛ введены новые КБК.
В 2021 и 2022 годах новая прогрессивная ставка НДФЛ будет применяться к каждой налоговой базе отдельно.
Кроме того, предусмотрено: если налоговый агент ошибется с расчетом налога по комбинированной ставке (650 000 руб. + 15% с превышения 5 млн руб. доходов), то за I квартал 2021 года его не будут штрафовать и начислять пени. Для этого налоговый агент должен самостоятельно перечислить в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года.
Статья написана и размещена 19 ноября 2020 года. Дополнена -
При подготовке статьи использованы материалы СПС "Консультант Плюс".
ВНИМАНИЕ!
Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.
Порядок получения подтверждения статуса налогового резидента РФ
Льготы по налогам пенсионерам - порядок предоставления и образец заявления
Полный перечень (список) лиц, которые обязаны подать налоговую декларацию
Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год:
расчет имущественного налогового вычета по расходам на покупку недвижимого имущества (Приложение 7)
расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (Приложение 6);
расчет стандартных, социальных, инвестиционных налоговых вычетов (Приложение 5);
Порядок исчисления и уплаты НДФЛ при продаже доли в уставном капитале ООО, акций ОАО, ценных бумаг
Порядок уплаты НДФЛ если работник в командировке за границей
