юридическая и налоговая консультация онлайн по телефону, скайпу, аське

Юридическая и налоговая консультация онлайн

Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи - через Internet. Теперь Вам достаточно обратиться к нам по Internet, и мы окажем Вам квалифицированную юридическую помощь

 

 

 



НДФЛ 15% процентов. Прогрессивная шкала.
Основная налоговая база. Совокупность налоговых баз

 

  1. Ставки НДФЛ с 01.01.2021

  2. Основная налоговая база и совокупность налоговых баз

  3. Налоговые вычеты по НДФЛ

  4. Порядок уплаты налога по прогрессивной ставке

  5. Полезные ссылки по теме

 

Ставки НДФЛ с 01.01.2021. Прогрессивная шкала налогообложения

Согласно статье 224 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 372 - ФЗ) с 01.01.2021 изменяется основная ставка НДФЛ, она составит 13%, пока совокупность налоговых баз не превысит 5 000 000 рублей. После превышения этой налоговой базы, сумма налога составит 650 000 рублей (5 000 000 х 13%) + 15% от разницы между фактической налоговой базой и 5 млн. рублей.


Группы налогоплательщиков Размер налогооблагаемого Налоговая ставка
Группа 1 до 204 тыс. руб. включительно 0%
Группа 2 от 204 тыс. руб. до 5 млн руб. 13% с суммы, превышающей 204 тыс. руб.
Группа 3 От 5 000 001 руб. до 10 млн руб.  623,5 тыс. руб. + 15% с суммы, превышающей 5 млн руб.
Группа 4 От 10 000 001 руб. до 100 млн руб.  1 373,5 тыс. руб.+ 25% с суммы, превышающей 10 млн руб.
Группа 5 От 100 000 001 руб. и выше 23 873,5 тыс. руб.+ 35% с суммы, превышающей 100 млн. руб.

Прогрессивная шкала налогообложения в странах мира


Для налоговых резидентов РФ, предусмотрены следующие особенности:

  • доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нем, стоимость имущества, полученного по дарению, а также страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению будут облагаться по 13% независимо от величины полученных средств (пп. "б" п. 10 ст. 1 проекта);

  • для любых выигрышей и призов в рекламных конкурсах, играх и мероприятиях сохраняется ставка 35%;

  • останутся прежними и специальные положения для процентов по облигациям с ипотечным покрытием (ставка 9%), для доходов по ценным бумагам российских организаций (ставка 30%).

     

Основная налоговая база и совокупность налоговых баз

Вводятся понятия "основная налоговая база" и "совокупность налоговых баз". Пороговое значение и прогрессивную ставку НДФЛ будут применять в отношении совокупности баз.

Для налоговых резидентов РФ основная налоговая база состоит доходов по которым применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 НК (подпункт 9 пункта 21 статьи 210 НК РФ).

Для налоговых резидентов РФ совокупность налоговых баз состоит из следующих доходов (пункт 21 статьи 210 НК РФ):

  • от долевого участия, в том числе в виде дивидендов иностранной организации, которые физлицо признало в декларации;

  • в виде выигрышей участников азартных игр и лотерей;

  • по операциям с ценными бумагами и производными фининструментами;

  • по операциям РЕПО, предметом которых являются ценные бумаги;

  • по операциям займа ценных бумаг;

  • по операциям с ценными бумагами и производными фининструментами, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете;

  • полученные участниками инвестиционного товарищества;

  • в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;

  • иных доходов, по которым применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 НК (к примеру, заработная плата).

Каждую из этих налоговых баз нужно рассчитывать отдельно.

 

Налоговые вычеты по НДФЛ

По общему правилу (пункт 3 статьи 210 НК в новой редакции) стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные, профессиональные и другие вычеты применяют только к основной базе. Однако возможны исключения. Так, доходы по операциям с ценными бумагами и производными фининструментами можно уменьшить на положительный финансовый результат от реализации обращающихся ценных бумаг и на вычеты при переносе на будущее убытков.

Другой особенностью для стандартных, социальных вычетов и имущественных вычетов на покупку жилья и проценты по ипотеке являются случаи, когда их не могут учесть при расчете основной базы. На неучтенные суммы таких вычетов можно уменьшить облагаемые доходы от продажи имущества, стоимость подаренного имущества либо страховые выплаты, выплаты по пенсионному обеспечению за этот же год (п. 6 ст. 210 НК РФ).

 

Порядок уплаты налога по прогрессивной ставке

Налоговый агент удерживает НДФЛ при выплате дохода физлицу и, как и прежде, перечисляет его в бюджет по месту своего учета (месту жительства) или по месту нахождения обособленного подразделения. При этом будет иметь значение, превышает или нет сумма налога, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, порог в 650 000 рублей.

Если на момент уплаты НДФЛ в бюджет порог не превышен, то налоговый агент перечисляет сумму без особенностей. А если налог оказался больше, то следует отдельно уплатить:

  • налог в части, которая меньше или равна 650 тыс. руб.;

  • налог, сумма которого превышает 650 тыс. руб. и который относится к части базы свыше 5 млн руб.

По остальным ставкам налоговый агент рассчитывает и перечисляет налог без особенностей.

Для новых правил перечисления НДФЛ введены новые КБК.



Переходные положения

В 2021 и 2022 годах новая прогрессивная ставка НДФЛ будет применяться к каждой налоговой базе отдельно.

Кроме того, предусмотрено: если налоговый агент ошибется с расчетом налога по комбинированной ставке (650 000 руб. + 15% с превышения 5 млн руб. доходов), то за I квартал 2021 года его не будут штрафовать и начислять пени. Для этого налоговый агент должен самостоятельно перечислить в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года.

 

Статья написана и размещена 19 ноября 2020 года. Дополнена -

При подготовке статьи использованы материалы СПС "Консультант Плюс".

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 - 2021

 

Полезные ссылки по теме "НДФЛ 15%. Прогрессивная шкала.
Основная налоговая база. Совокупность налоговых баз"

  1. НДФЛ 15%. Прогрессивная шкала

  2. Налог на проценты по вкладам Налог на проценты по вкладам

  3. Налоговый контроль счетов

  4. Почему льготы носят заявительный характер

  5. НДФЛ с наследства

  6. Налоговая ответственность за непредставление документов

  7. Порядок получения подтверждения статуса налогового резидента РФ

  8. Когда и о чем надо сообщать в ФНС

  9. Конвенция о международном обмене налоговой информацией

  10. Личный кабинет налогоплательщика

  11. Льготы по налогам пенсионерам - порядок предоставления и образец заявления

  12. Как уплатить налоги через интернет

  13. Должны ли дети платить налоги

  14. Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налога

  15. Налоговые проверки

  16. Что должна содержать жалоба налоговую инспекцию

  17. Налоговая декларация

  18. Налоги

  19. Налоговые вычеты

  20. Налоговая ответственность за: