Налог на проценты по вкладам

 

1. Особенности налогообложения НДФЛ доходов по вкладам

2. Расчет размера налога

3. Когда надо платить налог с процентов по вкладу

4. Полезные ссылки по теме

 

Особенности налогообложения НДФЛ доходов по вкладам

Налог на вклады более 1 млн. рублей был заявлен Президентом РФ как одна из мер по преодолению последствий коронавируса и введен Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ. Заявляя о введении налога, наш вождь (говоря о том, что такого налога нет) лукавил:

1. Такой налог давно есть и был предусмотрен статьей 214.2 НК. Но (видимо) аппетит приходит во время "еды" (в данном случае - "съедания" остатков среднего класса).

2. В очередной раз он не сдержал своего обещания не вводить мер по ухудшению положения физ.лиц.

Примечание: на мой взгляд, имеет место двойное налогообложение - ведь с размещенных во вклады денег физ.лицо ранее уже уплатило НДФЛ.

Налоговая база: НДФЛ облагается разница между суммой полученных вами в течение календарного года процентов и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца в течение указанного календарного года (п. 1 ст. 214.2, ст. 216 НК РФ).

Если доходы получены в иностранной валюте, они пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату фактического получения дохода (п. 2 ст. 214.2 НК РФ).

Изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, при расчете суммы НДФЛ не учитывается.

Дата заключения договора на открытие вклада в банке, а также периодичность выплаты процентов по вкладу не влияют на порядок обложения НДФЛ процентов.

Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются в целях налогообложения за налоговый период, в котором такие доходы были фактически получены.

Если по условиям договора проценты зачисляются в счет пополнения того же вклада, то доход в виде таких процентов учитывается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором произведено зачисление процентов (Письмо ФНС России от 26.11.2020 № БС-4-11/19463@).

Проценты, возвращенные банку вкладчиком в связи с досрочным получением вклада, в целях налогообложения НДФЛ не учитываются (Письмо Минфина России от 28.10.2021 № 03-04-07/87278).

Ставка НДФЛ с процентных доходов как налоговых резидентов РФ, так и нерезидентов одинакова - 13% (при сумме дохода не более 5 млн. руб.). Если сумма полученного дохода превышает 5 млн руб., налоговая ставка составляет 650 тыс. руб. и 15 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 5 млн руб. (п. п. 1, 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).

Декларировать процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках не нужно. Исчисляют НДФЛ с процентов налоговые органы на основании сведений, полученных от банков и (или) Агентства по страхованию вкладов. Уплатить налог нужно будет после получения налогового уведомления. НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) несовершеннолетних уплачивают родители (усыновители, опекуны, попечители) (п. п. 3, 4 ст. 214.2, п. 6 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ; Письмо Минфина России от 03.02.2022 № 03-04-07/7404).

 

Расчет размера налога (налоговая база)

Новой редакцией статьи 214.2 НК предусмотрен следующий порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с доходов от процентов по банковским вкладам:

1. Доход - проценты по вкладам.

2. Процентные ставки по вкладам и счетам превышают 1% годовых.

3. Сумма всех вкладов - превышает 1 млн. рублей.

4. Банк расположен на территории России.

5. Период - календарный год

Сумма налога = ((сумма доходов по всем вкладам) - 1 млн. рублей х ключевая ставка ЦБ РФ) х 13%

Пример:

У вас есть вклады в банках:

• в банке № 1 - 500 000 рублей под 7% годовых (срок вклада с 01.04.2022 до 30.03.2023)

• в банке № 2 - 300 000 рублей под 6% годовых (срок вклада с 02.01.2022 до 01.01.2024)

• в банке № 3 - 500 000 рублей под 6,5% годовых (срок вклада с 15.03.2022 до 13.03.2023)

• в банке № 4 - 100 000 рублей под 0,5% годовых (срок вклада с 15.12.2022 до 14.12.2023)

В 2023 году вы получите доход по вкладам:

• в банке № 1 - 35 000 рублей

• в банке № 3 - 32 500 рублей

Доход в банке № 2 учитываться не будет, т.к. он получен в 2024 году.

Доход в банке № 4 также не будет учитываться , т.к. процентная ставка по вкладу меньше 1% годовых.

Предположим, что максимальное значение ключевой ставки Банка России за 2023 календарный год составило 5% (т.е. необлагаемая сумма налога будет 50 000 руб. (1 000 000 х 5%), тогда сумма налога составит:

((35 000 + 32 500) - 1 000 000 х 5%) х 13% = (67 500 - 50 000) х 13% = 17 500 х 13% = 2 275 рублей

Фактичкски за 2023 год НДФЛ будут уплачивать те, у кого доход по вкладам составил более 150 000 рублей исходя из следующего расчета:

1 000 000 руб. х 15% (ставка ЦБ на 01.12.2023) = 150 000 руб.

 

Сроки уплаты налог с процентов по вкладу

Так как налоговым периодом для НДФЛ является календарный год, налог с процентов по вкладу, полученных в 2023 году, необходимо платить в 2024 году.

Подавать декларацию по доходу от вкладов не нужно. Рассчитывать НДФЛ с процентов будут налоговые органы на основании сведений, полученных от банков. Уплатить налог нужно будет после получения налогового уведомления.

Из п. 6 ст. 228 НК следует, что ФНС должна в установленные сроки (т.е. - до 1 декабря) направить налоговое уведомление, которое и будет являться основанием для уплаты налога. Следовательно, пока налоговое уведомление вам не пришло, обязанность по уплате налога у вас не наступила.

НДФЛ с процентов по вкладу, полученных в 2023 году, необходимо будет уплатить до 1 декабря 2024 года.

 

Статья написана и размещена 1 апреля 2020 года. Дополнена - 13.04.2023, 25.01.2024

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант А. Шмелев © 2001 - 2024

 

Полезные ссылки по теме "Налог на проценты по вкладам"

1. Единый налоговый платеж физического лица

2. НДФЛ 15%. Прогрессивная шкала

3. Налог на проценты по вкладам

4. Налоговый контроль счетов

5. Почему льготы носят заявительный характер

6. НДФЛ с наследства

7. Налоговая ответственность за непредставление документов

8. Порядок получения подтверждения статуса налогового резидента РФ

9. Когда и о чем надо сообщать в ФНС

10. Конвенция о международном обмене налоговой информацией

11. Личный кабинет налогоплательщика

12. Льготы по налогам пенсионерам - порядок предоставления и образец заявления

13. Как уплатить налоги через интернет

14. Должны ли дети платить налоги

15. Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налога

16. Налоговые проверки

17. Что должна содержать жалоба налоговую инспекцию

18. Налоговая декларация

• Полный перечень (список) лиц, которые обязаны подать налоговую декларацию

• Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год:

• титульный лист, разделы 1, 2

• доходы от источников в РФ (Приложение 1);

• расчет имущественного налогового вычета по расходам на покупку недвижимого имущества (Приложение 7)

• расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (Приложение 6);

• расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 НК (расчет к Приложению 5);

• расчет стандартных, социальных, инвестиционных налоговых вычетов (Приложение 5);

• Общие требования к заполнению налоговой декларации

• Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

• Программа для заполнения декларации

• Пошаговая инструкция о том, как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ с помощью бесплатной программы "Декларация"

19. Налоги

• ЕНВД

• Земельный налог

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Доходы не подлежащие налогообложению

• Кто такие налоговые резиденты и нерезиденты

• Продажа квартиры налоговым нерезидентом РФ

• Порядок исчисления и уплаты НДФЛ при продаже доли в уставном капитале ООО, акций ОАО, ценных бумаг

• НДФЛ с выплат по решению суда

• Налог при продаже валюты и с доходов на Forex

• Как уменьшить НДФЛ при покупке и продаже автомобиля

• Как уменьшить НДФЛ при продаже и покупке жилья

• Порядок уплаты НДФЛ если работник в командировке за границей

• Налог на имущество физических лиц

• НДС

• Общая система налогообложения

• Патентная система налогообложения

• Торговый сбор

• Транспортный налог

• Упрощенная система налогообложения

20. Налоговые вычеты

• Имущественные налоговые вычеты

• Как получить имущественный вычет при покупке жилья в кредит

• Как получить вычет при улучшении жилищных условий

• Когда можно получить вычет в размере 2 000 000 рублей при покупке команты или доли квартиры.

• Вправе ли неработающий пенсионер получить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры?

• Инвестиционные налоговые вычеты

• Профессиональные налоговые вычеты

• Социальные налоговые вычеты

• Перечень лекарственных средств, по которым предоставляется социальный налоговый вычет

• Перечень дорогостоящих видов лечения, по которым предоставляется социальный налоговый вычет (утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201)

• Стандартные налоговые вычеты

21. Налоговая ответственность за:

• непредставление документов

• непредоставление налоговой отчетности;

• неполной уплаты налогов;

• неявку по вызову в налоговиков

Тэги: НДФЛ, налог, на проценты, по вкладам