Социальные налоговые вычеты на лечение и обучение

 

1. Что такое социальные налоговые вычеты

2. Какие расходы относятся к социальным налоговым вычетам

3. Размер социального налогового вычета

4. Когда размер вычета не ограничен суммой 150 000 рублей

5. Условия и порядок получения социального вычета на лечение и обучение

• особенности получения вычета на обучение

• особенности получения вычета на лечение

6. Необходимые документы для получения вычета (общие условия)

• на обучение

• на лечение

7. Сроки проверки деклараций

8. Куда надо обращаться за получением вычета

9. Форма заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов

10. Статья 219 НК - Социальные налоговые вычеты

11. Новости о социальных вычетах:

• какими документами можно подтвердить расходы на оплату обучения ребенка

• вычет по расходам на ЭКО можно получить в размере фактически понесеных затрат

12. Поиск по сайту

13. Полезные ссылки по теме

 

Что такое социальные налоговые вычеты

Социальный налоговый вычет — это возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица в связи с социальными расходами налогплательщика - налогового резидента РФ.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено 5 видов социальных налоговых вычетов, связанных с расходами на:

1. Благотворительность (подпункт 1 пункта 1 статьи 219 НК).

2. Обучение (подпункт 2 пункта 1 статьи 219 НК).

3. Лечение и приобретение медикаментов (подпункт 3 пункта 1 статьи 219 НК).

4. Негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (подпункт 4 пункта 1 статьи 219 НК).

5. Накопительную часть трудовой пенсии (подпункт 5 пункта 1 статьи 219 НК).

Все указанные социальные налоговые вычеты, за исключением вычета на уплату пенсионных (страховых) взносов, можно получить только при подаче в налоговый орган по окончании года декларации с копиями документов, подтверждающих право на вычет и размер понесенных расходов.

 

Какие расходы относятся к социальным налоговым вычетам

Вместе с имущественными вычетами Вы можете получить еще, так называемые, социальные вычеты, т.е. вернуть часть денег, потраченных в течение календарного года на различные социальные услуги благотворительность, свое лечение и обучение, а также на лечение и обучение своих детей и близких родственников, а именно:

1. В виде пожертвований на благотворительные цели.

2. На обучение по очной форме в образовательных учреждениях:

• своих детей в возрасте до 24 лет;

• подопечных в возрасте до 18 лет и бывших подопечных в возрасте до 24 лет,

• братьев и сестер в возрасте до 24 лет,

• самого налогоплательщика (независимо от формы обучения).

3. На лечение:

• супруга (супруги);

• своих родителей;

• своих детей в возрасте до 18 лет;

• самого налогоплательщика;

в медицинских учреждениях РФ.

4. На медикаменты, назначенные лечащим врачом, приобретаемые налогоплательщиками за счет собственных средств.

5. На негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование.

6. На уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Схематично это выглядит так:

 

Размер социального налогового вычета

Налогоплательщик заявляет вычет в размере фактических расходов на свое обучение, обучение ребенка или обучение брата (сестры).

Размер вычета не может превышать предельную сумму. В отношении обучения самого налогоплательщика это ограничение составляет 120 000 рублей в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность и дорогостоящее лечение (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК).

Примечание: начиная с налогового периода 2023 год размер вычета составляет 150 000 руб.

Поэтому (по общему правилу) фактически можно вернуть 15 600 рублей, (120 000 х 13 %) включая затраты на лекарства.

Примечание: начиная с налогового периода 2023 год фактически можно вернуть 19 500 руб.

Т.е. предельный размер вычета в 120 000 (150 000) рублей является общим для расходов на:

1. Собственное обучение налогоплательщика

2. Лечение

3. Негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование.

4. Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

При этом налогоплательщик сам определяет, какие именно расходы и в каких размерах он будет учитывать для получения вычета

Вычет на обучение детей, а также братьев (сестер) налогоплательщика не зависит от общего размера социального вычета, но его размер все же ограничен суммой 50 000 рублей в год на каждого обучающегося. Причем эта сумма является общей на обоих родителей (опекунов, попечителей), а также всех братьев (сестер).

Пример: у супругов фактические расходы на обучение детей в текущем году составили: 40 000 рублей - на одного ребенка, и 50 000 рублей - на другого.

Поэтому общая сумма расходов может быть учтена в полном объеме, т.к. не превышает установленного ограничения в размере 50 000 рублей на каждого ребенка. Заявить социальный вычет вправе оба супруга.

 

Когда размер вычета не ограничен суммой 120 000 (150 000) рублей

При определении предельного размера в 120 000 рублей (с 2023 года - 150 000 руб.) в него не включаются расходы на обучение детей, братьев (сестер) и на дорогостоящее лечение (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Пример: Ваши расходы на свое обучение в ВУЗе за год составили 100 000 рублей. При этом Ваш ребенок также обучается в ВУЗе на очном отделении. Расходы на обучение ребенка составили 40 000 рублей. Других расходов, по которым можно заявить социальный вычет, не было.

Вы вправе заявить вычет по своему обучению в полной сумме, поскольку расходы на обучение ребенка не влияют на размер вычета.

В отдельных случаях социальный налоговый вычет по расходам на лечение не ограничен суммой 50 000 рублей, а это означает, что вернуть можно 13% от затраченных на лечение сумм. Это правило относится к дорогостоящим видам лечения.

Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201)

 

Условия и порядок получения вычета на лечение и обучение

Социальный налоговой вычет физическое лицо может получить при одновременном выполнении (совпадении) следующих условий:

• есть доход, который облагается по ставке 13%;

• есть документы, подтверждающие удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ);

• есть расход (т.е. затраты на лечение, обучение);

Социальный налоговый вычет имеет следующие особенности:

• сумма примененного социального налогового вычета не может превышать сумму полученного в данном налоговом периоде дохода;

• остаток неиспользованного вычета на следующий год не переносится.

Для получения социального налогового вычета необходимо:

1. Заполнить налоговую декларацию по окончании календарного года, в котором была произведена оплата лечения и (или) обучения.

2. Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.

   Примечание: с 02.11.2017 справку можно взять в личном кабинете налогоплательщика

3. Подготовить копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое было оплачено лечение или обучение.

4. Подготовить комплект копий документов, подтверждающих право на получение социального налогового вычета по расходам на оплату лечения и (или) обучения.

5. Предоставить в налоговый орган по месту жительства в любое время в течение года заполненную налоговую декларацию, приложив копии документов, подтверждающих фактические расходы и право на получение социального налогового вычета.

Примечание: с 01.01.2016 налогоплательщик вправе получить вычет на лечение и (или) обучение по месту своей работы. Для получения таких вычетов работнику надо предоставить работодателю:

1. Заявление о предоставлении вычета.

2. Уведомление (подтверждение права на вычет), выданное ФНС.

3. Копии документов, подтверждающие расходы на лечение, обучение.

 

Документы, необходимые для получения социального вычета

Поскольку получение социальных налоговых вычетов является правом налогоплательщика, а не его обязанностью, то для реализации этого права надо поставить в известность налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика.

Для получения социального налогового вычета необходимы:

• Заявление в налоговый орган о предоставлении вычета (с 01.01.2010 - не обязательно, тем не менее зачастую работники налогоых органов его требуют);

• Заявление о возврате НДФЛ;

• справка о доходах (форма 2-НДФЛ) с места Вашей работы;

  Примечание: с 02.11.2017 справку можно взять в личном кабинете налогоплательщика

• декларация о Ваших доходах за прошедший год (форма 3 НДФЛ);

• копия договора оказания услуг по лечению, обучению;

• копии платежных документов, подтверждающих оплату услуг по лечению (обучению);

• копии лицензий лечебных и (или) учебных заведений. ФНС в п. 1.6 и 2.4 Письма ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@ не рекомендует налоговым органам требовать копии лицензии образовательных и лечебных учреждений, если в тексте договора указан номер лицензии, поскольку этого факта достаточно для подтверждения статуса учебного (лечебного) учреждения;

• справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы по форме, утвержденной совместным Приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 (для получения вычета за лечение)

• копия документов, подтверждающих родственные отношения:

  • свидетельства о рождении ребенка (для получения вычета на лечение, обучение ребенка);

  • Вашего свидетельства о рождении (для получения вычета на лечение и обучение (!) родителей);

  • свидетельства о заключения брака(для получения вычета на лечение, обучение супруга, супруги).

При этом родитель вправе получить социальный вычет в сумме, уплаченной за обучение детей, даже если квитанции об оплате обучения оформлены на имя обучающихся.

Однако, родителю помимо такой квитанций необходимо также будет представить другие доказательства осуществления расходов.

Такими доказательствами могут быть, в соответствии с Определением Конституционного Суда РФ от 23.09.2010г. № 1251-О-О:

• договор родителя с образовательным учреждением;

• поручение ребенку о внесении переданных ему денежных средств в оплату стоимости обучения.

ИФНС может затребовать справку из образовательного учреждения, подтверждающую, что ребенок обучался по очной форме, если в договоре отсутствует указание на этот факт.

При перечислении денежных средств через терминалы самообслуживания в качестве документа, подтверждающего фактические расходы на обучение, может использоваться извещение о переводе денежных средств, которое выдано небанковской кредитной организацией, имеющей лицензию Банка России.

Согласно позиции Минфина, изложенной в Письме от 21.09.2011 №03-04-06/5-232, такое извещение должно содержать следующие сведения:

• Ф.И.О. налогоплательщика (лица, оплатившего обучение);

• назначение платежа (плата за обучение);

• полное наименование образовательного учреждения (получателя платежа);

• размер уплаченной суммы, дату и номер договора на обучение;

• дату перечисления денежных средств.

 

Форма заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов

С 1 января 2016 г. социальные вычеты по НДФЛ на обучение и лечение можно получить до окончания налогового периода, обратившись с заявлением к работодателю. При этом необходимо представить подтверждение права на указанные вычеты, выданное налоговым органом.

Письмом ФНС от 7 декабря 2015 г. № ЗН-4-11/21381@ "О рекомендуемой форме заявления" ФНС утверждена рекомендуемая форма заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.

Приказом ФНС от 27 декабря 2022 г. № ЕД-7-11/1264@ утверждена новая форма заявления, которая применяется в 2023 году.

Образец заполнения заявления:

Форма заявления утверждена

Письмом ФНС от 07.12.2015 № ЗН-4-11/21381@

 

В инспекцию ФНС России № 11 по г. Москве

от Иванова Ивана Ивановича

ИНН 770102030405

проживающего(-ей) по адресу: 127381, г. Москва, ул. Открытая, д. 18, кв. 90

контактный телефон: 8 (916) 102 30 40

 

Заявление
о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ

В соответствии с пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации прошу подтвердить мое право на получение в 2015 году следующих социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц:

Социальный налоговый вычет, в отношении которого не применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации:	Сумма вычета (руб.)
в сумме, уплаченной за дорогостоящее лечение в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность
Социальный налоговый вычет, в отношении которых применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации:	Сумма вычета (руб.)
в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, граждан, бывших подопечных, после прекращения опеки или попечительства в возрасте до 24 лет	100 000
Социальный налоговый вычет, в отношении которых применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации:	Сумма вычета (руб.)
в сумме, уплаченной за свое обучение, обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет
в сумме, уплаченной за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, мне, супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения
в сумме страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет,подопечных в возрасте до 18 лет

На общую сумму 100 000 рублей 00 копеек (Сто тысяч) рублей 00 копеек.

Вычет планирую получать у следующего работодателя (налогового агента):

Полное наименование организации (фамилия, имя, отчество¹ индивидуального предпринимателя): _________________ ИНН²: __________________, КПП³ ______________________.

 

Дата ____________    Подпись ________________    /Иванов И.И./

  (подпись заявителя, расшифровка подписи)

--------------------------------------

1 - Указывается при наличии

2 - Указывается при наличии

3 - КПП указывается для организаций

 

Важно помнить, что правильное офомление всех документов позволит получить социальный вычет.

Поэтому собираясь подавать документы для получения вычета, лучше обратиться к квалифицированным специалистам, которые помогут определить - какие документы надо оформить, по каким формам, какие копии документов приложить к налоговой декларации.

 Для получения консультаций Вы также можете воспользоваться нашей услугой дистанционного консалтинга.

 

Статья написана и размещена 20 октября 2011 года. Дополнена - 16.12.2011, 13.07.2012, 25.11.2012, 06.01.2013, 21.02.2013, 05.10.2013, 10.12.2014, 18.02.2015, 01.04.2015, 11.10.2015, 17.10.2017.

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант А. Шмелев © 2001 - 2023

 

Новости о социальных вычетах

1. Федеральным законом от 29 декабря 2012 г. N 279-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" расширены возможности получения налоговых вычетов по НДФЛ.

От налогообложения освобождаются суммы, уплаченные работодателями за лечение и медобслуживание не только работников, их супругов, ей, детей, но и усыновленных ими детей и их подопечных (в возрасте до 18 лет), а также бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или старости.

Освобождение от налога сумм оплаты работодателями медикаментов распространено также на усыновленных работниками детей и несовершеннолетних подопечных.

Уточнен порядок получения социального вычета на лечение. Он предоставляется в случае получения медпомощи не только в медорганизациях, но и у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность. Кроме того, вычет полагается также в случае оплаты лечения усыновленных детей и несовершеннолетних подопечных.

Расширены возможности получения социального вычета в размере уплаченных налогоплательщиком через работодателя дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Этот вычет может быть предоставлен до окончания налогового периода. Для этого нужно обратиться к работодателю с необходимыми документами.

2. Письмом от 22.02.2012 г. № 03-04-05/7-217 Минфин разъяснил, что социальный вычет можно получить за обучение по программе МВА даже в том случае, если обучение проводится дистанционно, а образовательные услуги оказывает иностранное учебное заведение.

3. Может ли налогоплательщик получить социальный налоговый вычет по НДФЛ при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2008 год в размере фактически произведенных на свое обучение расходов?

   Письмом Минфина от 13.01.12 № 03-04-05/7-12 разъяснено, что срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами (п. 7 ст. 78 НК РФ).

   То есть в 2012 году можно обратиться за получением социального налогового вычета, представив налоговые декларации за 2009 и последующие годы.

   Примечание: у нас другое мнение по этому вопросу

4. Письмом Минфина от 11.08.11 № 03-04-05/7-561 подтверждается, что физическое лицо вправе получить социальный вычет по расходам на обучение ребенка.
   
   Необходимыми документами являются:

   • договор с учебным заведением с записью, подтверждающей форму обучения,
     
     или

   • справки от образовательного учреждения о форме обучения ребенка.

5. Налогоплательщик, оплативший в налоговом периоде дорогостоящее лечение, в частности, лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, может реализовать свое право на получение социального налогового вычета в размере фактически произведенных расходов.
   Письмом Минфина от 31.05.11 № 03-04-05/7-388 разъяснено, что налогоплательщик также вправе в данном налоговом периоде получить социальный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на свое обучение и приобретение медикаментов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде.

 

Полезные ссылки по теме "Социальные налоговые вычеты на лечение и обучение"

1. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

2. Когда и о чем надо сообщать в ФНС

3. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ при продаже доли в уставном капитале ООО, акций ОАО, ценных бумаг

4. НДФЛ с выплат по решению суда

5. Подробная инструкция о том, как правильно заполнить налоговую декларацию и получить социальный и имущественный вычет

6. Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год:

• титульный лист, разделы 1, 2

• доходы от источников в РФ (Приложение 1);

• расчет имущественного налогового вычета по расходам на покупку недвижимого имущества (Приложение 7)

• расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (Приложение 6);

• расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 НК (расчет к Приложению 5);

• расчет стандартных, социальных, инвестиционных налоговых вычетов (Приложение 5);

7. Пошаговая инструкция о том, как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ с помощью бесплатной программы "Декларация"

8. Как получить отсрочку (рассрочку) по уплтае налогов

9. Куда надо обращаться за получением вычета:

• в Санкт-Петербурге (адреса, телефоны, интернет сайты, режим работы районных ФНС);

• в Москве (адреса, телефоны, интернет сайты, режим работы районных ФНС);

• узнать адрес своей налоговой инспекции (другие города России).

10. Перечень лекарств, по которым можно получить социальный вычет

11. Перечень дорогостоящих видов лечения, расходы на которое учитываются в полном объеме для получения вычета

12. Стандартные налоговые вычеты

13. Имущественный вычет при продаже имущества

14. Имущественный вычет при покупке жилья

15. Профессиональные налоговые вычеты

16. Инвестиционные налоговые вычеты

17. Рекомендации по самостоятельному заполнению налоговой декларации для получения вычетов

Тэги: вычет, социальные налоговые вычеты, социальный налоговый вычет, вычет на лечение, вычет на обучение, вычет на лечение детей, вычет на лечение родителей, вычет на лечение супруга, супруги, вычет на обучение, вычет на обучение детей, НДФЛ