|
Социальные налоговые вычеты на лечение и обучение
Что такое социальные налоговые вычетыСоциальный налоговый вычет — это возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица в связи с социальными расходами налогплательщика - налогового резидента РФ. Налоговым кодексом РФ предусмотрено 5 видов социальных налоговых вычетов, связанных с расходами на:
Все указанные социальные налоговые вычеты, за исключением вычета на уплату пенсионных (страховых) взносов, можно получить только при подаче в налоговый орган по окончании года декларации с копиями документов, подтверждающих право на вычет и размер понесенных расходов.
Какие расходы относятся к социальным налоговым вычетамВместе с имущественными вычетами Вы можете получить еще, так называемые, социальные вычеты, т.е. вернуть часть денег, потраченных в течение календарного года на различные социальные услуги благотворительность, свое лечение и обучение, а также на лечение и обучение своих детей и близких родственников, а именно:
в медицинских учреждениях РФ. Схематично это выглядит так:
Размер социального налогового вычетаНалогоплательщик заявляет вычет в размере фактических расходов на свое обучение, обучение ребенка или обучение брата (сестры). Размер вычета не может превышать предельную сумму. В отношении обучения самого налогоплательщика это ограничение составляет 120 000 рублей в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность и дорогостоящее лечение (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК). Поэтому (по общему правилу) фактически можно вернуть 15 600 рублей, (120 000 х 13 %) включая затраты на лекарства. Т.е. предельный размер вычета в 120 000 (150 000) рублей является общим для расходов на:
При этом налогоплательщик сам определяет, какие именно расходы и в каких размерах он будет учитывать для получения вычета Вычет на обучение детей, а также братьев (сестер) налогоплательщика не зависит от общего размера социального вычета, но его размер все же ограничен суммой 50 000 рублей в год на каждого обучающегося. Причем эта сумма является общей на обоих родителей (опекунов, попечителей), а также всех братьев (сестер).
Когда размер вычета не ограничен суммой 120 000 (150 000) рублейПри определении предельного размера в 120 000 рублей (с 2023 года - 150 000 руб.) в него не включаются расходы на обучение детей, братьев (сестер) и на дорогостоящее лечение (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).
В отдельных случаях социальный налоговый вычет по расходам на лечение не ограничен суммой 50 000 рублей, а это означает, что вернуть можно 13% от затраченных на лечение сумм. Это правило относится к дорогостоящим видам лечения. Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201)
Условия и порядок получения вычета на лечение и обучениеСоциальный налоговой вычет физическое лицо может получить при одновременном выполнении (совпадении) следующих условий:
Социальный налоговый вычет имеет следующие особенности:
Для получения социального налогового вычета необходимо:
Примечание: с 01.01.2016 налогоплательщик вправе получить вычет на лечение и (или) обучение по месту своей работы. Для получения таких вычетов работнику надо предоставить работодателю:
Документы, необходимые для получения социального вычетаПоскольку получение социальных налоговых вычетов является правом налогоплательщика, а не его обязанностью, то для реализации этого права надо поставить в известность налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика. Для получения социального налогового вычета необходимы:
При этом родитель вправе получить социальный вычет в сумме, уплаченной за обучение детей, даже если квитанции об оплате обучения оформлены на имя обучающихся. Однако, родителю помимо такой квитанций необходимо также будет представить другие доказательства осуществления расходов. Такими доказательствами могут быть, в соответствии с Определением Конституционного Суда РФ от 23.09.2010г. № 1251-О-О:
ИФНС может затребовать справку из образовательного учреждения, подтверждающую, что ребенок обучался по очной форме, если в договоре отсутствует указание на этот факт. При перечислении денежных средств через терминалы самообслуживания в качестве документа, подтверждающего фактические расходы на обучение, может использоваться извещение о переводе денежных средств, которое выдано небанковской кредитной организацией, имеющей лицензию Банка России. Согласно позиции Минфина, изложенной в Письме от 21.09.2011 №03-04-06/5-232, такое извещение должно содержать следующие сведения:
Форма заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетовС 1 января 2016 г. социальные вычеты по НДФЛ на обучение и лечение можно получить до окончания налогового периода, обратившись с заявлением к работодателю. При этом необходимо представить подтверждение права на указанные вычеты, выданное налоговым органом. Письмом ФНС от 7 декабря 2015 г. № ЗН-4-11/21381@ "О рекомендуемой форме заявления" ФНС утверждена рекомендуемая форма заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов. Приказом ФНС от 27 декабря 2022 г. № ЕД-7-11/1264@ утверждена новая форма заявления, которая применяется в 2023 году. Образец заполнения заявления:
|
Социальный налоговый вычет, в отношении которого не применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации: | Сумма вычета (руб.) |
---|---|
в сумме, уплаченной за дорогостоящее лечение в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность |
|
Социальный налоговый вычет, в отношении которых применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации: | Сумма вычета (руб.) |
в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, граждан, бывших подопечных, после прекращения опеки или попечительства в возрасте до 24 лет |
100 000 |
Социальный налоговый вычет, в отношении которых применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации: | Сумма вычета (руб.) |
в сумме, уплаченной за свое обучение, обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет |
|
в сумме, уплаченной за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, мне, супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения |
|
в сумме страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет,подопечных в возрасте до 18 лет |
На общую сумму 100 000 рублей 00 копеек (Сто тысяч) рублей 00 копеек.
Вычет планирую получать у следующего работодателя (налогового агента):
Полное наименование организации (фамилия, имя, отчество1 индивидуального предпринимателя): _________________ ИНН2: __________________, КПП3 ______________________.
Дата ____________ Подпись ________________ /Иванов И.И./
(подпись заявителя, расшифровка подписи)
--------------------------------------
1 - Указывается при наличии
2 - Указывается при наличии
3 - КПП указывается для организаций
Важно помнить, что правильное офомление всех документов позволит получить социальный вычет.
Поэтому собираясь подавать документы для получения вычета, лучше обратиться к квалифицированным специалистам, которые помогут определить - какие документы надо оформить, по каким формам, какие копии документов приложить к налоговой декларации.
Для получения консультаций Вы также можете воспользоваться нашей услугой дистанционного консалтинга.
Статья написана и размещена 20 октября 2011 года. Дополнена - 16.12.2011, 13.07.2012, 25.11.2012, 06.01.2013, 21.02.2013, 05.10.2013, 10.12.2014, 18.02.2015, 01.04.2015, 11.10.2015, 17.10.2017.
ВНИМАНИЕ!
Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.
Федеральным законом от 29 декабря 2012 г. N 279-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" расширены возможности получения налоговых вычетов по НДФЛ.
От налогообложения освобождаются суммы, уплаченные работодателями за лечение и медобслуживание не только работников, их супругов, ей, детей, но и усыновленных ими детей и их подопечных (в возрасте до 18 лет), а также бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или старости.
Освобождение от налога сумм оплаты работодателями медикаментов распространено также на усыновленных работниками детей и несовершеннолетних подопечных.
Уточнен порядок получения социального вычета на лечение. Он предоставляется в случае получения медпомощи не только в медорганизациях, но и у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность. Кроме того, вычет полагается также в случае оплаты лечения усыновленных детей и несовершеннолетних подопечных.
Расширены возможности получения социального вычета в размере уплаченных налогоплательщиком через работодателя дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Этот вычет может быть предоставлен до окончания налогового периода. Для этого нужно обратиться к работодателю с необходимыми документами.
Письмом от 22.02.2012 г. № 03-04-05/7-217 Минфин разъяснил, что социальный вычет можно получить за обучение по программе МВА даже в том случае, если обучение проводится дистанционно, а образовательные услуги оказывает иностранное учебное заведение.
Может ли налогоплательщик получить социальный налоговый вычет по НДФЛ при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2008 год в размере фактически произведенных на свое обучение расходов?
Письмом Минфина от 13.01.12 № 03-04-05/7-12 разъяснено, что срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами (п. 7 ст. 78 НК РФ).
То есть в 2012 году можно обратиться за получением социального налогового вычета, представив налоговые декларации за 2009 и последующие годы.
Письмом Минфина от 11.08.11 № 03-04-05/7-561 подтверждается, что физическое лицо вправе получить социальный вычет по расходам на обучение ребенка.
Необходимыми документами являются:
договор с учебным заведением с записью, подтверждающей форму обучения,
или
справки от образовательного учреждения о форме обучения ребенка.
Налогоплательщик, оплативший в налоговом периоде дорогостоящее лечение, в частности, лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, может реализовать свое право на получение социального налогового вычета в размере фактически произведенных расходов.
Письмом Минфина от 31.05.11 № 03-04-05/7-388 разъяснено, что налогоплательщик также вправе в данном налоговом периоде получить социальный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на свое обучение и приобретение медикаментов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде.
Порядок исчисления и уплаты НДФЛ при продаже доли в уставном капитале ООО, акций ОАО, ценных бумаг
Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год:
расчет имущественного налогового вычета по расходам на покупку недвижимого имущества (Приложение 7)
расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (Приложение 6);
расчет стандартных, социальных, инвестиционных налоговых вычетов (Приложение 5);
Куда надо обращаться за получением вычета:
в Санкт-Петербурге (адреса, телефоны, интернет сайты, режим работы районных ФНС);
в Москве (адреса, телефоны, интернет сайты, режим работы районных ФНС);
узнать адрес своей налоговой инспекции (другие города России).
Перечень лекарств, по которым можно получить социальный вычет
Рекомендации по самостоятельному заполнению налоговой декларации для получения вычетов