Социальный налоговый вычет на лечение

 

1. Что такое социальные налоговые вычеты

2. Какие расходы относятся к социальным налоговым вычетам

3. Перечень медуслуг и видов дорогостоящего лечения (утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458) Перечень медуслуг и видов дорогостоящего лечения (утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458)

4. Размер социального налогового вычета

5. Получение социального вычета по расходам на лечение, детей, родителей и другого супруга

6. Условия и порядок получения социального вычета на лечение

7. Особенности получения вычета на лечение

8. Необходимые документы для получения вычета на лечение

9. Куда надо обращаться за получением вычета

10. Полезные ссылки по теме

 

Получение социального вычета по расходам на лечение детей, родителей и другого супруга

Статьей 219 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик при наличии определенных условий вправе получить вычет на лечение:

• своих детей;

• своих родителей;

• другого супруга независимо от того, на кого из них оформлены документы.

Данный вывод следует из:

• пункта 1 статьи 256 Гражданского кодекса РФ имущество, согласно которому имущество (а деньги также являются имуществом) нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества;

• статьи 34 Семейного кодекса РФ, которой установлено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности и другое.

и подтвержен разъяснением Минфина России, которые он дал в Письме от 23.07.2012 № 03-04-05/7-895 (хотя ранее придерживался противоположной точки зрения).

Налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на лечение супруги (супруга) независимо от того, что документы (договор с лечебным учреждением и платежные документы) оформлены на имя другого супруга, вне зависимости от того, жив данный супруг или скончался.

Перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета (утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201).

С 1 января 2019 года налогоплательщики вправе получить налоговый вычет со стоимости любых лекарств, назначенных врачом (выписанных в рецепте), а не только поименованных в Перечне (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 5 ст. 2 Федерального закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ).

 

Условия и порядок получения вычета на лечение

Социальный налоговой вычет физическое лицо может получить при одновременном выполнении (совпадении) следующих условий:

• есть доход, который облагается по ставке 13%;

• есть документы, подтверждающие удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ);

• есть расход (т.е. затраты на лечение, обучение);

Социальный налоговый вычет имеет следующие особенности:

• сумма примененного социального налогового вычета не может превышать сумму полученного в данном налоговом периоде дохода;

• остаток неиспользованного вычета на следующий год не переносится.

Для получения социального налогового вычета необходимо:

1. Заполнить налоговую декларацию по окончании календарного года, в котором была произведена оплата лечения и (или) обучения.

2. Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.

   Примечание: с 02.11.2017 справку можно взять в личном кабинете налогоплательщика

3. Подготовить копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое было оплачено лечение или обучение.

4. Подготовить комплект копий документов, подтверждающих право на получение социального налогового вычета по расходам на оплату лечения и (или) обучения.

5. Предоставить в налоговый орган по месту жительства в любое время в течение года заполненную налоговую декларацию, приложив копии документов, подтверждающих фактические расходы и право на получение социального налогового вычета.

Примечание: с 01.01.2016 налогоплательщик вправе получить вычет на лечение и (или) обучение по месту своей работы. Для получения таких вычетов работнику надо предоставить работодателю:

1. Заявление о предоставлении вычета.

2. Уведомление (подтверждение права на вычет), выданное ФНС.

3. Копии документов, подтверждающие расходы на лечение, обучение.

 

Особенности получения вычета на лечение

Вычет предусмотрен в размере понесённых налогоплательщиком расходов, связанных с лечением и (или) приобретением медикаментов, но не более установленного предела в размере 120 000 рублей за год в совокупности с другими его расходами, связанными с обучением, уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение.

Размер социального налогового вычета на лечение и приобретение медикаментов, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК не ограничивается какими-либо пределами и представляется в полной сумме, если налогоплательщиком были потрачены денежные средства на оплату дорогостоящих медицинских услуг.

Затраты на дорогостоящее лечение должны быть произведены в медицинских учреждениях РФ в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Определением Конституционного суда РФ от 14.12.2004 №447-О установлено, что вычет так же предоставляется, если налогоплательщиком были понесены расходы по оплате медицинских услуг, предоставляемых физическими лицами, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности и занимающимися частной медицинской практикой.

Расходы на медикаменты учитываются в соответствии с Перечнем лекарственных средств, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

С 1 января 2019 года налогоплательщики вправе получить налоговый вычет со стоимости любых лекарств, назначенных врачом (выписанных в рецепте), а не только поименованных в Перечне (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 5 ст. 2 Федерального закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ).

Лекарства должны быть назначены лечащим врачом и приобретаться налогоплательщиком за счет собственных средств.

Для подтверждения назначения налогоплательщику и членам его семьи лекарств, необходимо предоставить рецепт, оформленный в соответствии с Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001г. № 289/БГ-3-04/256.

По расходам на лечение вычет предоставляется налогоплательщику:

1. Если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

2. При представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы:

   • на лечение;

   • приобретение медикаментов.

Письмом от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ разъяснено, что для предоставления социального налогового вычета за лечение и (или) приобретение медикаментов предоставляется лицу, оплатившему:

• медицинские препараты, входящие в Перечень лекарственных средств;

• медицинские услуги, входящие в Перечень медицинских услуг и (или) Перечень дорогостоящих видов лечения;

  Примечание: Минфин в письме от 29 марта 2019 г. № 03-04-05/21877 сообщил, что социальный вычет по НДФЛ может быть предоставлен в сумме фактически произведенных физлицом расходов на покупку лекарства, которое нет в списке, но при условии, что в его составе в качестве действующего вещества присутствует лекарственное средство, поименованное в данном перечне.

  В результате социальный вычет по НДФЛ нельзя применить при покупке лекарства, если в его составе содержится лекарственное средство, которое включено в список, но является вспомогательным, а не самостоятельным лекарственным препаратом. Эту информацию можно изучить в инструкции по применению лекарства.

• расходные материалы (протезы и т.д.) для проведения дорогостоящих видов лечения,

назначенные врачом:

• непосредственно этому лицу;

• его супругу (супруге);

• его родителям;

• его детям в возрасте до 18 лет.

Часто задаваемые вопросы:

В каком размере можно получить социальный налоговый вычет по затратам на лечении бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения (ЭКО)?

В каком размере можно получить социальный налоговый вычет по затратам на операции по протезированию зубов и по имплантации зубных протезов?

Какие документы нужны для получения социальных налоговых вычетов?

 

Перечень документов для получения социального налогового вычета на лечение

Для единообразного подхода к порядку предоставления социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц Федеральная налоговая служба Письмом от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ направила во все налоговые инспекции перечни документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с целью получения указанных налоговых вычетов.

В самом Письме от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ указано, что направляемые перечни документов являются исчерпывающими и расширенному толкованию не подлежат (что означает запрет инспекторам требовать другие документы).

Для получения социального вычета на лечение указанным письмом установлен следующий перечеть документов:

1. Налоговая декларация (форма 3-НДФЛ)

2. Договор на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения) - копия¹

3. Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации² - оригинал

4. Рецептурный бланк³ со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" - оригинал

5. Документы, подтверждающие оплату медикаментов (например, чек ККМ) - копия¹

6. Документ, подтверждающий степень родства⁴ (например, свидетельство о рождении) - копия¹

7. Документ, подтверждающий заключение брака⁵ (например, свидетельство о браке) - копия¹

8. Заявление на возврат НДФЛ⁶

--------------------------------

1 - Налоговый орган вправе запросить оригиналы.

2 - Выдается медицинским учреждением; "форма" Справки утверждена приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.

3 - Выдается лечащим врачом; представляется в случае приобретения медикаментов.

4 - Представляется в случае оплаты лечения и приобретения медикаментов для родителей и детей.

5 - Представляется в случае оплаты лечения и приобретения медикаментов для супруга.

6 - Представляется в случае, если в налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату.

 

Важно помнить, что правильное офомление всех документов позволит получить социальный вычет.

Поэтому собираясь подавать документы для получения вычета, лучше обратиться к квалифицированным специалистам, которые помогут определить - какие документы надо оформить, по каким формам, какие копии документов приложить к налоговой декларации.

 Для получения консультаций Вы также можете воспользоваться нашей услугой дистанционного консалтинга.

 

Статья написана и размещена 26 октября 2017 года. Дополнена - 15.04.2019, 26.06.2019

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант А. Шмелев © 2001 - 2023

 

Полезные ссылки по теме "Социальный налоговый вычет на лечение"

1. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

2. Когда и о чем надо сообщать в ФНС

3. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ при продаже доли в уставном капитале ООО, акций ОАО, ценных бумаг

4. НДФЛ с выплат по решению суда

5. Подробная инструкция о том, как правильно заполнить налоговую декларацию и получить социальный и имущественный вычет

6. Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год:

• титульный лист, разделы 1, 2

• доходы от источников в РФ (Приложение 1);

• расчет имущественного налогового вычета по расходам на покупку недвижимого имущества (Приложение 7)

• расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (Приложение 6);

• расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 НК (расчет к Приложению 5);

• расчет стандартных, социальных, инвестиционных налоговых вычетов (Приложение 5);

7. Пошаговая инструкция о том, как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ с помощью бесплатной программы "Декларация"

8. Как получить отсрочку (рассрочку) по уплтае налогов

9. Куда надо обращаться за получением вычета:

• в Санкт-Петербурге (адреса, телефоны, интернет сайты, режим работы районных ФНС);

• в Москве (адреса, телефоны, интернет сайты, режим работы районных ФНС);

• узнать адрес своей налоговой инспекции (другие города России).

10. Перечень лекарств, по которым можно получить социальный вычет

11. Перечень дорогостоящих видов лечения, расходы на которое учитываются в полном объеме для получения вычета

12. Стандартные налоговые вычеты

13. Имущественный вычет при продаже имущества

14. Имущественный вычет при покупке жилья

15. Профессиональные налоговые вычеты

16. Инвестиционные налоговые вычеты

17. Рекомендации по самостоятельному заполнению налоговой декларации для получения вычетов

Тэги: вычет, социальный налоговый вычет, вычет на лечение, вычет на лечение детей, вычет на лечение родителей, вычет на лечение супруга, супруги, НДФЛ