юридическая и налоговая консультация онлайн по телефону, скайпу, аське

Юридическая и налоговая консультация онлайн

Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи - через Internet. Теперь Вам достаточно обратиться к нам по Internet, и мы окажем Вам квалифицированную юридическую помощь

 

 

 

 

Инвестиционные налоговые вычеты

 

  1. Что такое инвестиционный налоговый вычет и индивидуальный инвестиционный счет

  2. Вычет при реализации долгосрочных ценных бумаг

  3. Вычет по операциям на индивидуальном инвестиционном счете

  4. Статья 2191. Инвестиционные налоговые вычеты

  5. Полезные ссылки по теме

 

Что такое инвестиционный налоговый вычет и индивидуальный инвестиционный счет?

Что такое инвестиционный налоговый вычетИз статьи 2191 Налогового кодекса РФ следует, что под инвестиционным налоговым вычетом понимается cумма, которая уменьшает размер дохода, полученного от:

  • положительного финансового результата при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

  • денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (далее - ИИС);

  • доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

с которого взимается НДФЛ.

С 1 января 2015 г. Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" дополнен ст. 10.3 "Особенности осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, связанные с ведением индивидуальных инвестиционных счетов" (п. 7 ст. 5, ч. 4 ст. 21 Федерального закона от 21.12.2013 № 379-ФЗ). Согласно п. 1 статьи 10.3 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" под индивидуальным инвестиционным счетом понимается счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента-физлица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента. Данный счет открывает и ведет брокер или управляющий на основании договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, в котором предусматривается открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета.

 

Вычет при реализации долгосрочных ценных бумаг

Положительный финансовый результат (разница между доходами и расходами), полученный при продаже (погашении) ценных бумаг, освобождается от обложения НДФЛ в определенном размере. За календарный год этот размер рассчитывается как произведение 3 млн руб. и количества полных лет нахождения проданных (погашенных) ценных бумаг у вас в собственности. Например, при продаже ценных бумаг, находившихся в вашей собственности полных три года, размер вычета составит 9 млн руб.

Для проданных ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности, каждый из которых более трех лет, предусмотрен специальный порядок расчета вычета.

Условия получения вычета при реализации долгосрочных ценных бумаг

Получение вычета возможно при соблюдении следующих условий:

1) ценные бумаги (акции, облигации, паи):

  • обращаются на российском организованном рынке ценных бумаг;

  • были приобретены после 01.01.2014;

  • находились у вас в собственности более трех лет;

  • не учитывались на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС);

2) вы являетесь налоговым резидентом в календарном году получения такого дохода.

Периодичность применения вычета при реализации долгосрочных ценных бумаг

Вычет можно заявлять за любой год, когда ценные бумаги продавались с прибылью. То есть вычетом можно воспользоваться неоднократно - при каждом случае получения положительного финансового результата от реализации (погашения) ценных бумаг.

Этот вычет уменьшает налоговую базу по совокупности всех операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами и в результате влияет на общую налоговую базу по всем доходам, облагаемым по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ.

Переносить неизрасходованную сумму вычета на следующий год нельзя.

Способы получения вычета при реализации долгосрочных ценных бумаг

По своему выбору вы можете получить вычет одним из следующих способов:

  • у налогового агента - профессионального участника рынка ценных бумаг (профучастников - если их несколько), подав ему соответствующее заявление. В этом случае налоговый агент должен будет дать вам расчет величины предоставленного вычета;

  • в налоговой инспекции, подав налоговую декларацию и указав в ней сведения из справок о доходах, полученных от всех профессиональных участников РЦБ, и сумму налога к возврату.

    Если вычет предоставлялся вам через нескольких профучастников и его совокупная величина превысила предельный размер, то вы обязаны представить налоговую декларацию и доплатить НДФЛ.

Для получения вычета в налоговой инспекции вам нужно иметь документы, подтверждающие срок нахождения ценных бумаг в вашей собственности не менее трех лет (договоры, выписки из реестра, отчеты брокера).

 

Вычет по операциям на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС)

Совокупная сумма денежных средств, которые могут быть переданы в течение календарного года по договору на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, не может превышать 1 млн руб.

Срок действия договора должен составлять не менее 3 лет, иначе вы не сможете воспользоваться вычетом.

Вычет по операциям на ИИС может быть предоставлен по вашему выбору:

  • на сумму денежных средств, внесенных на ИИС;

  • или

  • на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС.

Налоговый вычет на сумму денежных средств, внесенных на ИИС

Вычет на на сумму денежных средств, внесенных на ИИС, можно получить в пределах суммы, внесенной на ИИС в течение календарного года, но не более 400 000 рублей в год. То есть его максимальная сумма составит 52 000 руб. за год.

Так как с 2021 г. вычет применяется к основной налоговой базе, он не может превышать сумму этой базы. Например, ваш годовой доход (заработная плата) составил 350 000 руб., с него уплачен НДФЛ 45 500 руб. Тогда даже при внесении на ИИС 400 000 руб. размер вычета составит 350 000 руб., а из бюджета за этот год вам вернут 45 500 руб. (350 000 руб. x 13%) вместо максимальных 52 000 руб. (400 000 руб. x 13%) (п. п. 2.3, 3 ст. 210 НК РФ; п. п. 1, 5 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ).

Условия получения вычета на сумму денежных средств, внесенных на ИИС

Получение вычета на на сумму денежных средств, внесенных на ИИС, возможно при соблюдении следующих условий:

  • вы являетесь налоговым резидентом в календарном году, в котором вы вносили денежные средства на ИИС;

  • в этом же календарном году у вас должны быть доходы, с которых был уплачен НДФЛ по ставке 13% (возврату подлежит сумма, не превышающая сумму налога, уплаченную вами в налоговом периоде). Если вы планируете получить вычет по доходам, полученным после 01.01.2021, они должны относиться к основной налоговой базе;

  • у вас есть только один действующий договор с российскими брокером или доверительным управляющим на ведение ИИС, заключенный после 01.01.2014 на срок не менее трех лет.

Если в рамках одного договора на ведение ИИС вы воспользовались вычетом в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, то вы уже не можете применить вычет в сумме доходов по операциям, учитываемым на ИИС.

Если же договор на ведение ИИС действовал менее трех лет и активы, учитываемые на этом ИИС, не были переведены на другой ИИС, нужно восстановить не уплаченную в связи с применением вычета сумму налога и уплатить ее в бюджет вместе с пенями (пп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).

Периодичность применения вычетана на сумму денежных средств, внесенных на ИИС

Инвестиционный налоговый вычет на сумму денежных средств, внесенных на ИИС, можно заявлять ежегодно в течение срока действия договора на ведение ИИС при условии пополнения средств на ИИС. При этом сама доходность от операций по счету ИИС не учитывается. Учитываются только перечисленные денежные средства на ИИС. Поэтому если в какой-то год вы не пополняли ИИС, то вычет за этот год не предоставляется.

Переносить неизрасходованную сумму вычета на следующий год нельзя.

Способы получения инвестиционного налогового вычета и необходимые документы

Получение вычета на на сумму денежных средств, внесенных на ИИС, возможно по итогам календарного года только в ФНС (налоговый агент такой вычет не предоставляет).

Для получения вычета в ФНС надо представить:

  • налоговую декларацию. При заявлении вычета за год закрытия ИИС в декларации следует указать доходы и расходы от операций по ИИС, удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога на основании справки о доходах и суммах налога физического лица, полученной от брокера (управляющего);

  • договор с брокером (доверительным управляющим);

  • документы, подтверждающие зачисление средств на ИИС.

Предусмотрен упрощенный порядок получения инвестиционного вычета, право на который возникло с 01.01.2020, путем подачи через личный кабинет налогоплательщика заявления о получении вычета. Вычет предоставляется при наличии в ФНС необходимой информации, полученной в порядке информационного обмена. Для уточнения информации о возможности получения налоговых вычетов в упрощенном порядке следует обратиться к налоговому агенту (банку), с которым заключен договор на ведение индивидуального инвестиционного счета.

 

Вычет на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС

Предельный размер вычета на сумму положительного финансового результата не ограничен. Вычет предоставляется на всю сумму доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС.

Условия получения вычета на сумму положительного финансового результата

Получение вычета на сумму положительного финансового результата возможно при соблюдении следующих условий:

  • вы являетесь налоговым резидентом в календарном году окончания (прекращения) договора на ведение ИИС;

  • вы получили положительный финансовый результат по операциям, учитываемым на ИИС;

  • у вас есть только один действующий договор с российскими брокером или доверительным управляющим на ведение ИИС, заключенный после 01.01.2014 на срок не менее 3 лет;

  • в течение срока действия договора вы не получали вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС.

Применить вычет возможно по окончании договора на ведение ИИС, но не ранее чем по истечении 3 лет с даты заключения договора (п. 4 ст. 219.1 НК РФ).

Периодичность применения вычета на сумму положительного финансового результата

Вычетом можно воспользоваться разово по окончании срока действия договора на ведение ИИС (пп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ). Это означает, что если вы воспользовались правом на получение этого вида вычета после прекращения одного договора на ведение ИИС, то вы можете заключить новый договор и получить вычет по его окончании, но не ранее чем по истечении 3 лет с даты заключения нового договора. То есть таким вычетом можно воспользоваться неоднократно при условии, что у вас только один действующий договор на ведение ИИС.

Переносить неизрасходованную сумму вычета на следующий год нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Способы получения вычета на сумму положительного финансового результата

По своему выбору вы можете получить вычет одним из следующих способов:

  • у налогового агента (брокера или доверительного управляющего) на дату закрытия ИИС, представив ему вместе с соответствующим заявлением справку из ФНС о том, что у вас нет других ИИС и вам ни разу не предоставлялся вычет в сумме вложений на ИИС. Тогда налоговый агент применит вычет к посчитанной им налоговой базе от операций по ИИС. Если ИИС закрывается на конец года, то налоговый агент применит вычет к налоговой базе по всем совершенным через него операциям с финансовыми инструментами, а не только по ИИС.

    Вычет может быть получен в упрощенном порядке на основании вашего письменного заявления при наличии у налогового агента сведений об отсутствии других ИИС и о непредоставлении вычета в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, предоставленных налоговым органом (пп. 4 п. 4 ст. 219.1 НК РФ);

  • в ФНС, подав налоговую декларацию и указав в ней на основании полученной от налогового агента справки о доходах и суммах налога физического лица доходы и расходы от операций на ИИС, удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога, подлежащую возврату в связи с применением вычета.

 

Статья 2191. Инвестиционные налоговые вычеты

(по состоянию на 1 января 2022 года)

← Статья 219. Социальные налоговые вычеты
Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
  1. При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210, со статьями 2141 и 2149 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:
    (абзац 1 п. 1 в ред Федерального закона от 23.11.2020 № 372 - ФЗ)

  2. 1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 2141 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

    2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

    3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

  3. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

  4. 1) сумма положительного финансового результата, в размере которого предоставляется налоговый вычет, определяется в соответствии со статьями 2141 и 2149настоящего Кодекса;

    2) предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется как произведение коэффициента Кцб и суммы, равной 3 000 000 рублей.

    При этом значение коэффициента Кцб определяется в следующем порядке:

    при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с одинаковым сроком нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемым в полных годах, - как количество полных лет нахождения в собственности налогоплательщика проданных (погашенных) ценных бумаг (вне зависимости от их количества);

    при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемыми в полных годах, - значение коэффициента Кцб определяется по формуле:

    Статья 219.1 НК - Инвестиционные налоговые вычеты

    где:

    Vi - доходы от реализации (погашения) в налоговом периоде всех ценных бумаг со сроком нахождения в собственности налогоплательщика, исчисляемым в полных годах и составляющим i лет. При определении Vi учитываются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг при условии, что при реализации (погашении) ценной бумаги разница между доходами от ее реализации (погашения) и стоимостью ее приобретения составляет положительную величину;

    n - количество исчисляемых в полных годах сроков нахождения в собственности налогоплательщика ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, по итогам которого налогоплательщику предоставляется право на получение налогового вычета. При этом в случае, если сроки нахождения в собственности налогоплательщика двух и более ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, исчисляемые в полных годах, совпадают, в целях определения показателя n количество таких сроков принимается равным 1;

    3) срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика исчисляется исходя из метода реализации (погашения ценных) бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО). При этом:
    срок нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика включает в себя срок, в течение которого ценные бумаги выбыли из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору репо;
    к реализации (погашению) ценных бумаг не относятся операции обмена инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2001 года N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах". Сроком нахождения инвестиционных паев в собственности налогоплательщика в этом случае признается срок, исчисляемый с даты приобретения инвестиционных паев до даты погашения инвестиционных паев, полученных в результате такого обмена (обменов);

    4) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации. При этом при предоставлении налогового вычета налоговым агентом:

    определяется коэффициент Кцб в целях подпункта 2 настоящего пункта применительно к реализуемым (погашаемым) ценным бумагам, выплату дохода по которым осуществляет этот налоговый агент;

    налогоплательщику представляется соответствующий расчет о величине предоставленного ему вычета;

    5) в случае, если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, рассчитываемый в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога;

    6) налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.

  5. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

  6. 1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

    2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;
    (пп. 2 в ред. Федерального закона от 20.04.2021 № 100-ФЗ)

    3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

    4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

    5) налоговый вычет предоставляется в случае, если налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;
    (пп. 5 введен Федеральным законом от 20.04.2021 № 100-ФЗ)

    6) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, при наличии в налоговом органе подтверждающих факт зачисления налогоплательщиком денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет сведений, представленных налоговым агентом по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.
    (пп. 6 введен Федеральным законом от 20.04.2021 № 100-ФЗ)

  7. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

  8. 1) налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;

    2) налогоплательщик не может воспользоваться правом на получение налогового вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (а также в период действия договора на ведение иного индивидуального инвестиционного счета, прекращенного с переводом всех активов, учитываемых на этом ином индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый этому же физическому лицу) до использования этого права воспользовался правом на предоставление инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи;

    3) налоговый вычет если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки налогового органа о том, что:

    налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 настоящего Кодекса;

    в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

    4) налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику на основании его письменного заявления, представляемого налоговому агенту при расторжении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, при исчислении и удержании налога таким налоговым агентом, при наличии у налогового агента сведений, предусмотренных абзацами вторым и третьим подпункта 3 настоящего пункта, полученных  от налогового органа в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.

    Представление сведений, предусмотренных абзацами вторым и третьим подпункта 3 настоящего пункта, налоговым органом налоговым агентам  в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке осуществляется по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании запросов таких налоговых агентов.
    (пп. 4 введен Федеральным законом от 20.04.2021 № 100-ФЗ)

 

Важно помнить, что правильное офомление всех документов позволит получить инвестиционный вычет.

Поэтому собираясь подавать документы для получения вычета, лучше обратиться к квалифицированным специалистам, которые помогут определить - какие документы надо оформить, по каким формам, какие копии документов приложить к налоговой декларации.

 Для получения консультаций Вы также можете воспользоваться нашей услугой дистанционного консалтинга.

Статья написана и размещена 17 января 2014 года. Дополнена - 02.04.2015, 30.11.2015, 19.11.2020.

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 - 2022

 

Полезные ссылки по теме "Инвестиционные налоговые вычеты"

  1. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

  2. Когда и о чем надо сообщать в ФНС

  3. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ при продаже доли в уставном капитале ООО, акций ОАО, ценных бумаг

  4. НДФЛ с выплат по решению суда

  5. Как получить отсрочку (рассрочку) по уплтае налогов

  6. Куда надо обращаться за получением вычета:

  7. Какие налоги может платить физическое лицо

  8. Земельный налог

  9. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

  10. Налог на имущество физических лиц

  11. Транспортный налог

  12. Имущественные налоговые вычеты

  13. Инвестиционные налоговые вычеты

  14. Социальные налоговые вычеты

  15. Стандартные налоговые вычеты

  16. Профессиональные налоговые вычеты

  17. Ответственность за:

  18. Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2021 год:

  19. Как правильно написать жалобу на налоговых инспекторов

  20. Кто такие налоговые резиденты и нерезиденты

  21. Как получить рассрочку по уплате налога