|
Инвестиционные налоговые вычеты
Что такое инвестиционный налоговый вычет и индивидуальный инвестиционный счет?Из статьи 2191 Налогового кодекса РФ следует, что под инвестиционным налоговым вычетом понимается cумма, которая уменьшает размер дохода, полученного от:
с которого взимается НДФЛ. С 1 января 2015 г. Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" дополнен ст. 10.3 "Особенности осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, связанные с ведением индивидуальных инвестиционных счетов" (п. 7 ст. 5, ч. 4 ст. 21 Федерального закона от 21.12.2013 № 379-ФЗ). Согласно п. 1 статьи 10.3 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" под индивидуальным инвестиционным счетом понимается счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента-физлица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента. Данный счет открывает и ведет брокер или управляющий на основании договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, в котором предусматривается открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета.
Вычет при реализации долгосрочных ценных бумагПоложительный финансовый результат (разница между доходами и расходами), полученный при продаже (погашении) ценных бумаг, освобождается от обложения НДФЛ в определенном размере. За календарный год этот размер рассчитывается как произведение 3 млн руб. и количества полных лет нахождения проданных (погашенных) ценных бумаг у вас в собственности. Например, при продаже ценных бумаг, находившихся в вашей собственности полных три года, размер вычета составит 9 млн руб. Для проданных ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности, каждый из которых более трех лет, предусмотрен специальный порядок расчета вычета. Условия получения вычета при реализации долгосрочных ценных бумагПолучение вычета возможно при соблюдении следующих условий: 1) ценные бумаги (акции, облигации, паи):
2) вы являетесь налоговым резидентом в календарном году получения такого дохода. Периодичность применения вычета при реализации долгосрочных ценных бумагВычет можно заявлять за любой год, когда ценные бумаги продавались с прибылью. То есть вычетом можно воспользоваться неоднократно - при каждом случае получения положительного финансового результата от реализации (погашения) ценных бумаг. Этот вычет уменьшает налоговую базу по совокупности всех операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами и в результате влияет на общую налоговую базу по всем доходам, облагаемым по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ. Переносить неизрасходованную сумму вычета на следующий год нельзя. Способы получения вычета при реализации долгосрочных ценных бумагПо своему выбору вы можете получить вычет одним из следующих способов:
Для получения вычета в налоговой инспекции вам нужно иметь документы, подтверждающие срок нахождения ценных бумаг в вашей собственности не менее трех лет (договоры, выписки из реестра, отчеты брокера).
Вычет по операциям на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС)Совокупная сумма денежных средств, которые могут быть переданы в течение календарного года по договору на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, не может превышать 1 млн руб. Срок действия договора должен составлять не менее 3 лет, иначе вы не сможете воспользоваться вычетом. Вычет по операциям на ИИС может быть предоставлен по вашему выбору:
или Налоговый вычет на сумму денежных средств, внесенных на ИИСВычет на на сумму денежных средств, внесенных на ИИС, можно получить в пределах суммы, внесенной на ИИС в течение календарного года, но не более 400 000 рублей в год. То есть его максимальная сумма составит 52 000 руб. за год. Так как с 2021 г. вычет применяется к основной налоговой базе, он не может превышать сумму этой базы. Например, ваш годовой доход (заработная плата) составил 350 000 руб., с него уплачен НДФЛ 45 500 руб. Тогда даже при внесении на ИИС 400 000 руб. размер вычета составит 350 000 руб., а из бюджета за этот год вам вернут 45 500 руб. (350 000 руб. x 13%) вместо максимальных 52 000 руб. (400 000 руб. x 13%) (п. п. 2.3, 3 ст. 210 НК РФ; п. п. 1, 5 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ). Условия получения вычета на сумму денежных средств, внесенных на ИИСПолучение вычета на на сумму денежных средств, внесенных на ИИС, возможно при соблюдении следующих условий:
Если в рамках одного договора на ведение ИИС вы воспользовались вычетом в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, то вы уже не можете применить вычет в сумме доходов по операциям, учитываемым на ИИС. Если же договор на ведение ИИС действовал менее трех лет и активы, учитываемые на этом ИИС, не были переведены на другой ИИС, нужно восстановить не уплаченную в связи с применением вычета сумму налога и уплатить ее в бюджет вместе с пенями (пп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ). Периодичность применения вычетана на сумму денежных средств, внесенных на ИИСИнвестиционный налоговый вычет на сумму денежных средств, внесенных на ИИС, можно заявлять ежегодно в течение срока действия договора на ведение ИИС при условии пополнения средств на ИИС. При этом сама доходность от операций по счету ИИС не учитывается. Учитываются только перечисленные денежные средства на ИИС. Поэтому если в какой-то год вы не пополняли ИИС, то вычет за этот год не предоставляется. Переносить неизрасходованную сумму вычета на следующий год нельзя. Способы получения инвестиционного налогового вычета и необходимые документыПолучение вычета на на сумму денежных средств, внесенных на ИИС, возможно по итогам календарного года только в ФНС (налоговый агент такой вычет не предоставляет). Для получения вычета в ФНС надо представить:
Предусмотрен упрощенный порядок получения инвестиционного вычета, право на который возникло с 01.01.2020, путем подачи через личный кабинет налогоплательщика заявления о получении вычета. Вычет предоставляется при наличии в ФНС необходимой информации, полученной в порядке информационного обмена. Для уточнения информации о возможности получения налоговых вычетов в упрощенном порядке следует обратиться к налоговому агенту (банку), с которым заключен договор на ведение индивидуального инвестиционного счета.
Вычет на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИСПредельный размер вычета на сумму положительного финансового результата не ограничен. Вычет предоставляется на всю сумму доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС. Условия получения вычета на сумму положительного финансового результатаПолучение вычета на сумму положительного финансового результата возможно при соблюдении следующих условий:
Применить вычет возможно по окончании договора на ведение ИИС, но не ранее чем по истечении 3 лет с даты заключения договора (п. 4 ст. 219.1 НК РФ). Периодичность применения вычета на сумму положительного финансового результатаВычетом можно воспользоваться разово по окончании срока действия договора на ведение ИИС (пп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ). Это означает, что если вы воспользовались правом на получение этого вида вычета после прекращения одного договора на ведение ИИС, то вы можете заключить новый договор и получить вычет по его окончании, но не ранее чем по истечении 3 лет с даты заключения нового договора. То есть таким вычетом можно воспользоваться неоднократно при условии, что у вас только один действующий договор на ведение ИИС. Переносить неизрасходованную сумму вычета на следующий год нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ). Способы получения вычета на сумму положительного финансового результатаПо своему выбору вы можете получить вычет одним из следующих способов:
Статья 2191. Инвестиционные налоговые вычеты(по состоянию на 1 апреля 2023 года)
1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 2141 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет; 2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет; 3) в сумме 1) сумма положительного финансового результата, в размере которого предоставляется налоговый вычет, определяется в соответствии со статьями 2141 и 2149настоящего Кодекса; 2) предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется как произведение коэффициента Кцб и суммы, равной 3 000 000 рублей. При этом значение коэффициента Кцб определяется в следующем порядке: при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с одинаковым сроком нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемым в полных годах, - как количество полных лет нахождения в собственности налогоплательщика проданных (погашенных) ценных бумаг (вне зависимости от их количества); при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемыми в полных годах, - значение коэффициента Кцб определяется по формуле: где: Vi - доходы от реализации (погашения) в налоговом периоде всех ценных бумаг со сроком нахождения в собственности налогоплательщика, исчисляемым в полных годах и составляющим i лет. При определении Vi учитываются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг при условии, что при реализации (погашении) ценной бумаги разница между доходами от ее реализации (погашения) и стоимостью ее приобретения составляет положительную величину; n - количество исчисляемых в полных годах сроков нахождения в собственности налогоплательщика ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, по итогам которого налогоплательщику предоставляется право на получение налогового вычета. При этом в случае, если сроки нахождения в собственности налогоплательщика двух и более ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, исчисляемые в полных годах, совпадают, в целях определения показателя n количество таких сроков принимается равным 1; 3) срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика исчисляется исходя из метода реализации 4) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации. При этом при предоставлении налогового вычета налоговым агентом: определяется коэффициент Кцб в целях подпункта 2 настоящего пункта применительно к реализуемым (погашаемым) ценным бумагам, выплату дохода по которым осуществляет этот налоговый агент; налогоплательщику представляется соответствующий расчет о величине предоставленного ему вычета; 5) в случае, если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, рассчитываемый в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога; 6) налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете. 1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей; 2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; 3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу; 4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней. 5) налоговый вычет предоставляется в случае, если налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета; 6) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, при наличии в налоговом органе подтверждающих факт зачисления налогоплательщиком денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет сведений, представленных налоговым агентом по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке. 1) налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета; 2) налогоплательщик не может воспользоваться правом на получение налогового вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (а также в период действия договора на ведение иного индивидуального инвестиционного счета, прекращенного с переводом всех активов, учитываемых на этом ином индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый этому же физическому лицу) до использования этого права воспользовался правом на предоставление инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи; 3) налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 настоящего Кодекса; в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу. 4) налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику на основании его письменного заявления, представляемого налоговому агенту при расторжении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, при исчислении и удержании налога таким налоговым агентом, при наличии у налогового агента сведений, предусмотренных абзацами вторым и третьим подпункта 3 настоящего пункта, полученных от налогового органа в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке. Представление сведений, предусмотренных абзацами вторым и третьим подпункта 3 настоящего пункта, налоговым органом налоговым агентам в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке осуществляется по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании запросов таких налоговых агентов.
Важно помнить, что правильное офомление всех документов позволит получить инвестиционный вычет. Поэтому собираясь подавать документы для получения вычета, лучше обратиться к квалифицированным специалистам, которые помогут определить - какие документы надо оформить, по каким формам, какие копии документов приложить к налоговой декларации. Для получения консультаций Вы также можете воспользоваться нашей услугой дистанционного консалтинга. Статья написана и размещена 17 января 2014 года. Дополнена - 02.04.2015, 30.11.2015, 19.11.2020. ВНИМАНИЕ! Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора. Автор: юрист и налоговый консультант А. Шмелев © 2001 - 2024
Полезные ссылки по теме "Инвестиционные налоговые вычеты"
Тэги: вычет, инвестиционный вычет, налоговый вычет, инвестиционный налоговый вычет
|