юридическая и налоговая консультация онлайн по телефону, скайпу, аське

Юридическая и налоговая консультация онлайн

Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи - через Internet. Теперь Вам достаточно обратиться к нам по Internet, и мы окажем Вам квалифицированную юридическую помощь

 

 

 

Ответственность за неявку по вызову в налоговую инспекцию

  1. Допрос в налоговой инспекции

  2. Какие вопросы будут задавать работнику

  3. Какие вопросы будут задавать руководителю

  4. Статья 19.4. КоАП Неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), муниципальный контроль

  5. Полезные ссылки по теме

 

Допрос в налоговой инспекции

Налоговый кодекс РФ не регламентирует порядок вызова налогоплательщика на допрос в налоговую инспекцию для дачи показаний. На практике в большинстве случаев ФНС выписывает повестку о вызове на допрос. При получении организацией повестки из ФНС возникает вопрос: кто должен присутствовать на допросе – руководитель организации, бухгалтер с юрист?

Если повестка пришла на основании статьи 31 НК, то повестка выписывается на организацию. В этом случае для дачи пояснений не обязательно приходить руководителю (достаточно направить бухгалтера или юриста).

Если повестка о вызове на допрос пришла на основании ст. 90 НК, то она, как правило, оформляется на определенное лицо. Если повестка выписана на руководителя организации, то на вопросы ФНС должен отвечать именно руководитель (единоличный исполнительный орган).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК) налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 23 НК налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Уголовной и административной ответственности за неявку на допрос не предусмотрено, поэтому может применяться только налоговая ответственность по статье 28 НК, по которой лицо может быть оштрафовано в размере 1 000 рублей за неявку на допрос и в размере 3 000 рублей – за неправомерный отказ в даче показаний и дачу ложных показаний. При этом необходимо знать, что у налоговых органов есть возможность обратиться с запросом в правоохранительные органы, которые могут посодействовать в розыске налогоплательщика и процедуре проведения его допроса. В этом случае за неявку может быть применена статья 19.4 КоАП.

Частью 1 ст. 19.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность граждан, должностных лиц за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей.

 

Какие вопросы будут задавать

В приложениях №№ 1, 2 к Методическим рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)" (утв. СК России, ФНС России) - приложение Письму ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ есть перечень вопросов, которые налоговики будут задавать руководителю и работникам. Изучив их можно быть хотя бы готовым к налоговой проверке.

Перечень вопросов, подлежащих обязательному выяснению у сотрудников (например, ООО "1"), по выбору контрагентов, процедуре подписания договоров, учету товарно-материальных ценностей (далее - ТМЦ)

  1. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в Вашей должности?

  2. Ваше образование, специальность?

  3. Что входит в Ваши должностные обязанности?

  4. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее?

  5. Где и кем Вы работали до ООО "1"?

  6. Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО "1"?

  7. Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации Вы пользуетесь при выборе контрагентов?

  8. Кто выступает инициатором заключения договора с Поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?

  9. Одобрение того или иного контрагента это Ваше единоличное решение или коллегиальное?

  10. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.

  11. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?

  12. Для установления личности руководителя-контрагента и деловой репутации организации-контрагента.

  13. Знаком ли Вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда Вы познакомились?

  14. Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) Вас объединяют?

  15. Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?

  16. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?

  17. Какие действия Вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?

  18. Подписание договора.

  19. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?

  20. Кто в вашей организации отвечает за подготовку проекта договора, или вы используете типовые договоры?

  21. Вы лично общаетесь с предполагаемыми партнерами, на чьей территории?

  22. Какие вопросы задаете при встрече, с какими документами знакомитесь?

  23. В случае, если контрагент находится не в г. Москве или Московской области, как вы взаимодействуете?

  24. В случае необходимости у кого спрашиваете контактные данные партнера?

  25. Кто согласовывает проекты договоров для последующего подписания Вами?

  26. В организации существуют какие-либо регламентирующие документы по документообороту?

  27. Кто несет ответственность за качество поставляемых ТМЦ (ГСМ, запчасти и др.), услуг (транспортных и др.), работ (субподряд)?

  28. Назовите программу, которая используется для учета ТМЦ.

  29. Как у Вас в Компании организован документооборот с момента поступления документа от поставщика до момента принятия товаров (работ, услуг) к бухгалтерскому учету и отражения в бухгалтерской программе?

  30. Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С Торговля, 1С-Склад?

  31. У вас попадались недобросовестные поставщики товаров (работ, услуг), какие действия Вы предпринимали в подобных случаях?

  32. Кто в ООО "1" отвечает за сохранность ТМЦ, кто ведет учет, какими внутренними документами происходит списание ТМЦ для своих подразделений для производства работ?

  33. Есть ли склад и где он находится?

  34. Кто контролирует качество и количество поставляемых товаров (работ, услуг)?

  35. В случае выполнения работ субподрядчиками кто занимается бытовыми вопросами рабочих и ИТР на месте проведения работ?

  36. Вы лично присутствуете при принятии работ от субподрядчика, какие документы подписываете?

  37. В случае брака или нарушения технологии строительства по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения перед Заказчиком, перед ООО "1"?

  38. Есть ли в ООО "1" служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации? Укажите ФИО, его обязанности и ответственность.

  39. Укажите должностное лицо, визирующее документы, которые Вы оформляете.

  40. Перечислите наименование документов, которые Вы оформляете.

Перечень вопросов, подлежащих обязательному выяснению у руководителя (например, ООО "1"), по выбору контрагентов, процедуре подписания договоров, учету товарно-материальных ценностей (далее - ТМЦ)

  1. Кем, в какой должности Вы работаете в ООО "1"?

  2. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в Вашей должности?

  3. Кто назначил Вас на эту должность?

  4. Где и кем Вы работали до ООО "1"?

  5. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее или работа в ООО "1" - это новые профессиональные навыки?

  6. Вмешиваются ли учредители непосредственно в финансово-хозяйственную деятельность ООО "1"?

  7. Если учредители вмешиваются в финансово-хозяйственную деятельность ООО "1", то каким образом это происходит?

  8. Вы представляете отчеты о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО "1" учредителям?

  9. Вы согласовываете выбор контрагентов или расходы, которые необходимо произвести, с учредителями?

  10. Кто в вашей организации отвечает за подготовку договоров к подписанию сторонами?

  11. Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО "1"?

  12. Как происходит поиск контрагентов?

  13. Какими источниками информации Вы пользуетесь при выборе контрагентов?

  14. Сколько человек в Вашем отделе занимается поиском поставщиков?

  15. Как обычно происходит общение с поставщиком, по почте, лично, через посредника?

  16. Опишите процесс подготовки договора внутри организации при установлении поставщика.

  17. Одобрение того или иного контрагента - это решение единоличное или коллегиальное?

  18. Если решение коллегиальное, назовите лиц, принимающих решение.

  19. Если решение принимается единолично, Вы выступаете инициатором заключения договора именно с этим поставщиком?

  20. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.

  21. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?

  22. Кто определяет, кого из поставщиков выбрать?

  23. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?

  24. Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?

  25. Для установления личности руководителя-контрагента и деловой репутации организации-контрагента.

  26. Знаком ли Вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда Вы познакомились?

  27. Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) Вас объединяют?

  28. Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?

  29. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?

  30. Какие действия Вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?

  31. Подписание договора и учет товаров (работ, услуг).

  32. В организации существуют какие либо регламентирующие документы по документообороту?

  33. Кто несет ответственность за количество и качество поставляемых ТМЦ (ГСМ, запчасти и др.), услуг (транспортных и др.), работ (субподряд)?

  34. Кто принимает первичные документы от поставщика (ТН, ТН, ТОРГ-12, Акты), кто подписывается в документе, где происходит принятие товаров (работ, услуг) по документу?

  35. Кто должен присутствовать при принятии товаров (работ, услуг) в обязательном порядке?

  36. У вас попадались недобросовестные поставщики товаров (работ, услуг), какие действия Вы предпринимали в подобных случаях?

  37. Кто в ООО "1" отвечает за сохранность ТМЦ, кто ведет учет?

  38. Есть ли склад и где он находится, кто является кладовщиком?

  39. Если при принятии работ от субподрядчика присутствуют представители Заказчика, кто именно присутствует, какие документы подписывает?

  40. В случае брака или нарушения технологии по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения перед Заказчиком, перед ООО "1"?

  41. Кто составляет претензии от ООО "1" в адрес субподрядчика в случае выявления брака или нарушения технологии, кто подписывает такие документы?

  42. Есть ли в ООО "1" служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации?

  43. На компьютере какого должностного лица установлены базы 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад

  44. Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад?

 

Статья 19.4. КоАП Неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), муниципальный контроль

(по состоянию на 15.07.2017)

  1. Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), муниципальный контроль, -
    (в ред. Федерального закона от 05.05.2014 N 125-ФЗ)
    влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц - от двух тысяч до четырех тысяч рублей.

  2. Невыполнение законных требований должностного лица органа охраны континентального шельфа Российской Федерации или органа охраны исключительной экономической зоны Российской Федерации об остановке судна, а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом возложенных на него полномочий, в том числе на осмотр судна, -
    влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятнадцати тысяч до двадцати тысяч рублей.

  3. Воспрепятствование доступу членов международной инспекционной группы, осуществляющей свою деятельность в соответствии с международным договором Российской Федерации, на объект, подлежащий международному контролю, -
    влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.

  4. Невыполнение законных требований должностного лица органа, уполномоченного в области экспортного контроля, а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей -
    влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

  5. Невыполнение законных требований должностного лица федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору в сфере здравоохранения, его территориального органа, а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей -
    влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
    (часть 5 введена Федеральным законом от 25.11.2013 N 317-ФЗ)

  6. Невыполнение законных требований должностного лица органа, осуществляющего государственный контроль (надзор) в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, -
    влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до восьми тысяч рублей.
    (часть 6 введена Федеральным законом от 21.12.2013 N 365-ФЗ)

 

Комментарий к статье 19.4 КоАП

Данная статья включает 7 самостоятельных составов правонарушений:

  1. неповиновение законному распоряжению должностного лица;

  2. воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей;

  3. невыполнение законных требований должностного лица органа охраны континентального шельфа РФ или органа охраны исключительной экономической зоны РФ об остановке судна;

  4. воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом возложенных на него полномочий, в том числе на осмотр судна;

  5. воспрепятствование доступу членов международной инспекционной группы на объект, подлежащий международному контролю;

  6. невыполнение законных требований должностного лица органа, уполномоченного в области экспортного контроля;

  7. воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей.

Объектом посягательства данных правонарушений является установленный порядок управления, нарушения которого препятствуют нормальной деятельности государственных органов, исполнению должностными лицами этих органов, и в частности органа, уполномоченного в области экспортного контроля, своих служебных обязанностей, а также международно-правовые договоренности Российской Федерации. Кроме того, объектом противоправных посягательств на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ являются экономические и другие законные интересы Российской Федерации, минеральные и живые биологические ресурсы на этой акватории, природная среда (например, нарушение правил захоронения отходов и других материалов).

Составы рассматриваемых правонарушений зависят от сферы деятельности и содержания полномочий должностных лиц, осуществляющих государственные надзорно-контрольные функции, которые возложены законодательством на органы исполнительной власти.

Государственные налоговые органы имеют право требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых предприятий, учреждений, организаций, а также граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах и законодательства о предпринимательской деятельности и контролировать их выполнение.

В связи с многочисленными нарушениями противопожарных, санитарных и других правил возникает обязанность должностных лиц, осуществляющих надзор и контроль в рамках своих служебных обязанностей, предъявлять гражданам и юридическим лицам, иным организациям те или иные требования, использовать распорядительные полномочия с целью предупреждения и устранения подобных нарушений. Неповиновение законным распоряжениям этих должностных лиц или воспрепятствование осуществлению ими надзорно-контрольных полномочий и составляет основное содержание административной ответственности за данные административные правонарушения.

Объективная сторона правонарушения выражается в открытом отказе от исполнения либо ином умышленном неисполнении законных распоряжений (требований) уполномоченных должностных лиц либо в воспрепятствовании осуществлению ими служебных обязанностей.

Неповиновение может характеризоваться и признаком злостности, который может быть признан отягчающим административную ответственность обстоятельством, влекущим более суровую меру ответственности. Неповиновение может быть признано злостным в случае, если действия, его образующие, выражены в циничной, грубой форме либо продолжаются после неоднократно повторенных законных требований о прекращении противоправного поведения.

Неповиновение, воспрепятствование в осуществлении полномочий следует отличать от сопротивления, сопровождаемого насилием либо угрозой насилия должностному лицу, выполняющему возложенные на него обязанности по предотвращению и пресечению преступлений и административных правонарушений. Сопротивление в отличие от неповиновения всегда выражается в активном физическом противодействии осуществлению должностным лицом полномочий, которыми оно наделено в связи с исполнением своих обязанностей в рассматриваемой области. Эти действия могут быть сопряжены с насилием, не опасным для жизни или здоровья, или угрозой применения насилия. В этих случаях за сопротивление подобного рода и оскорбление должностных лиц виновные привлекаются к уголовной ответственности в соответствии со ст. ст. 318 или 319 УК РФ.

Субъектом рассматриваемых правонарушений могут быть граждане, достигшие 16 лет, должностные лица, а при совершении правонарушений, предусмотренных ч. 3 данной статьи, - юридические лица.

Субъективная сторона состава рассматриваемых правонарушений характеризуется умышленной виной в форме прямого умысла.

 

Полезные ссылки по теме "Ответственность за неявку по вызову в налоговую инспекцию"

  1. НДФЛ с наследства

  2. Налоговая ответственность за непредставление документов

  3. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

  4. Подтверждение статуса налогового резидента РФ Порядок получения подтверждения статуса налогового резидента РФ

  5. Что такое налоговое правонарушение, порядок привлечения, обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность

  6. Как получить отсрочку (рассрочку) по уплтае налогов

  7. Узнать адрес вашей налоговой инспекции:

  8. Налоговая ответственность за не сданную налоговую декларацию

  9. Налоговая ответственность за не уплаченные налоги

  10. Налоговая ответственность за неявку по вызову в налоговиков

  11. Справочник новых штрафов Налогового кодекса РФ