Социальный налоговый вычет на обучение

 

1. Что такое социальные налоговые вычеты

2. Какие расходы относятся к социальным налоговым вычетам

3. Размер социального налогового вычета

4. Особенности получения вычета на обучение

5. Необходимые документы для получения вычета на обучение

6. Куда надо обращаться за получением вычета

7. Полезные ссылки по теме

 

Условия и порядок получения вычета на обучение

Социальный налоговой вычет на обучение физическое лицо может получить при одновременном выполнении (совпадении) следующих условий:

• есть доход, который облагается по ставке 13%;

• есть документы, подтверждающие удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ);

• есть расход (т.е. затраты на обучение);

Социальный налоговый вычет имеет следующие особенности:

• сумма примененного социального налогового вычета не может превышать сумму полученного в данном налоговом периоде дохода;

• остаток неиспользованного вычета на следующий год не переносится.

Для получения вычета на обучение необходимо:

1. Заполнить налоговую декларацию по окончании календарного года, в котором была произведена оплата обучения.

2. Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.

Примечание: с 02.11.2017 справку можно взять в личном кабинете налогоплательщика

3. Подготовить копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое было оплачено обучение.

4. Подготовить комплект копий документов, подтверждающих право на получение социального налогового вычета по расходам на оплату обучения.

5. Предоставить в налоговый орган по месту жительства в любое время в течение года заполненную налоговую декларацию, приложив копии документов, подтверждающих фактические расходы и право на получение социального налогового вычета.

Примечание: с 01.01.2016 налогоплательщик вправе получить вычет на обучение по месту своей работы. Для получения таких вычетов работнику надо предоставить работодателю:

1. Заявление о предоставлении вычета.

2. Уведомление (подтверждение права на вычет), выданное ФНС.

3. Копии документов, подтверждающие расходы на обучение.

 

Особенности получения вычета на обучение

Для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение форма обучения значения не имеет (она может быть очная, очно-заочная или даже заочная).

При оплате обучения ребенка одним из обязательных условий для получения вычета является очная форма обучения.

Форма обучения

Письмом от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ разъяснено, что для предоставления социального налогового вычета за:

• свое обучение форма обучения значения не имеет;

• обучение своего:

  • ребенка (детей) в возрасте до 24 лет;

  • подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет;

  • брата (сестры) в возрасте до 24 лет,

форма обучения должна быть дневной.

Согласно разъяснениям, изложеным в Письме Минфина от 16.08.2012 № 03-04-05/7-959, расходы на обучение ребенка до 24 лет при дистанционном обучении и сочетании форм обучения "заочная" и "экстернат", можно получить только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.

Согласно разъяснениям, изложеным в Письме Минфина от 07.09.2017 № 03-04-06/57590 дистанционный способ обучения - это не форма, а образовательная технология, которая позволяет общаться преподавателю и ученику. Следовательно, определяющее значение имеют не образовательные технологии, используемые при обучении, а факт очного обучения в образовательных учреждениях. Поэтому налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен по расходам на оплату дистанционного обучения. Для подтверждения права на получение этого вычета можно представить любые документы, подтверждающие факт оказания образовательных услуг ребенку (подопечному) налогоплательщика по очной форме обучения. В частности, такими документами могут быть договор с образовательной организацией с указанием в нем очной формы обучения ребенка (подопечного), справка о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме, а также выписка из внутренних документов организации (копии таких документов).

Социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в ВУЗе, но и в других образовательных организациях, в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах, учебных центрах, автошколах.

Другим обязательным условием для получения вычета на обучение является то, что образовательное учреждение должно иметь соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий его право на ведение образовательного процесса.

Примечание: указание сведений о лицензии образовательного учреждения в договоре на оказание платных образовательных услуг является для налоговых органов достаточным доказательством наличия такой лицензии у организации. Если в договоре не прописаны сведения о лицензии, то для подтверждения статуса образовательного учреждения налогоплательщик может предоставить копию лицензии данного учебного заведения, распечатав ее с официального сайта организации, с официального сайта Рособрнадзора либо из ФГИС "Портал госуслуг"(Письмо ФНС России от 13 сентября 2018 г. № БС-2-11/1552@).

ФНС считает, что для получения вычета в договоре на обучение ребенка должен быть поименован родитель ребенка оплативший обучение, а если указан только ребенок или в платежных документах указан другой родитель, то вычет не предоставляется. На мой взгляд, такая точка зрения ошибочна т.к. Налоговый кодекс РФ не содержит такого требования к документам, подтверждающим расходы на обучение.

В соответствии с пунктом 2 статьи 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 данной статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (Письмо Минфина от 25.03.11 № 03-04-05/7-185).

 

Перечень документов для получения социального налогового вычета на обучение

Начиная с расходов, произведенных налогоплательщиками с 1 января 2024 года, вместо копии договора и чеков ККМ надо предоставить справку об оплате образовательных услуг (форма утверждена приказом ФНС России от 18 октября 2023 г. № ЕД-7-11/755@).

 

Документы для получения вычета по расходам на обучения до 1 января 2024 года

Для единообразного подхода к порядку предоставления социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц Федеральная налоговая служба Письмом от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ направила во все налоговые инспекции перечни документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с целью получения указанных налоговых вычетов.

В самом Письме от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ указано, что направляемые перечни документов являются исчерпывающими и расширенному толкованию не подлежат.

Для получения социального вычета на обучение указанным письмом установлен следующий перечеть документов:

1. Налоговая декларация (форма 3-НДФЛ)

2. Договор на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения) - копия¹

3. Документы, подтверждающие оплату обучения (Справка об оплате образовательных услуг) - копия¹

4. Документ, подтверждающий степень родства и возраст обучаемого² (например, свидетельство о рождении) - копия¹

5. Документ, подтверждающий опеку или попечительство³ - копия¹

6. Документ, подтверждающий очную форму обучения⁴ (например, справка учебного заведения) - копия¹

7. Заявление на возврат НДФЛ⁵

--------------------------------

1 - Налоговый орган вправе запросить оригиналы.

2 - Представляется в случае оплаты обучения детей, подопечных, брата (сестры).

3 - Представляется в случае оплаты обучения подопечных.

4 - Представляется в случае оплаты обучения детей, подопечных, брата (сестры), если в договоре на обучение не прописана очная форма обучения.

5 - Представляется в случае, если в налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату.

 

Важно помнить, что правильное офомление всех документов позволит получить социальный вычет.

Поэтому собираясь подавать документы для получения вычета, лучше обратиться к квалифицированным специалистам, которые помогут определить - какие документы надо оформить, по каким формам, какие копии документов приложить к налоговой декларации.

 Для получения консультаций Вы также можете воспользоваться нашей услугой дистанционного консалтинга.

 

Статья написана и размещена 26 октября 2017 года. Дополнена -

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант А. Шмелев © 2001 - 2024

 

Полезные ссылки по теме "Социальный налоговый вычет на обучение"

1. Получаем налоговый вычет у работодателя

2. Налоговый вычет за занятия спортом

3. Справка об оплате занятий спортом и порядок ее заполнения

4. Справка об оплате образовательных услуг и порядок ее заполнения

5. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

6. Когда и о чем надо сообщать в ФНС

7. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ при продаже доли в уставном капитале ООО, акций ОАО, ценных бумаг

8. НДФЛ с выплат по решению суда

9. Подробная инструкция о том, как правильно заполнить налоговую декларацию и получить социальный и имущественный вычет

10. Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год:

• титульный лист, разделы 1, 2

• доходы от источников в РФ (Приложение 1);

• расчет имущественного налогового вычета по расходам на покупку недвижимого имущества (Приложение 7)

• расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (Приложение 6);

• расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 НК (расчет к Приложению 5);

• расчет стандартных, социальных, инвестиционных налоговых вычетов (Приложение 5);

11. Пошаговая инструкция о том, как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ с помощью бесплатной программы "Декларация"

12. Как получить отсрочку (рассрочку) по уплтае налогов

13. Куда надо обращаться за получением вычета:

• в Санкт-Петербурге (адреса, телефоны, интернет сайты, режим работы районных ФНС);

• в Москве (адреса, телефоны, интернет сайты, режим работы районных ФНС);

• узнать адрес своей налоговой инспекции (другие города России).

14. Перечень лекарств, по которым можно получить социальный вычет

15. Перечень дорогостоящих видов лечения, расходы на которое учитываются в полном объеме для получения вычета

16. Стандартные налоговые вычеты

17. Имущественный вычет при продаже имущества

18. Имущественный вычет при покупке жилья

19. Профессиональные налоговые вычеты

20. Инвестиционные налоговые вычеты

21. Рекомендации по самостоятельному заполнению налоговой декларации для получения вычетов

Тэги: вычет, социальный налоговый вычет, вычет на обучение, вычет на обучение, вычет на обучение детей, НДФЛ