Продажа квартиры налоговым нерезидентом РФ

Налоговые нерезиденты - владельцы недвижимости
Калькулятор налога при продаже квартиры
Список международных договоров, конвенций и соглашений об избежании двойного налогообложения
В какой стране нерезидент платит налоги
Что необходимо сделать после продажи квартиры

куда подавать декларацию при выезде на ПМЖ?
надо ли приезжать в Россию для подачи налоговой декларации и уплаты налога?

Что надо знать при продаже квартиры налоговым нерезидентом РФ (выводы)
Статья 232 Налогового кодекса РФ - Устранение двойного налогообложения
Порядок взыскания недоимки по налогам (пеням, штрафам)
Полезные ссылки

Налоговые нерезиденты - владельцы недвижимости

Продажа квартиры налоговым нерезидентом РФ В России достаточно много собственников недвижимости, которые:

являются иностранными гражданами, постоянно проживающих за пределами России;
граждане России, которые уехали за рубеж на ПМЖ и постоянно проживают за границей;
являются иностранными гражданами (бывшие граждане России и сменившие фамилию).

Все эти лица по законам РФ являются налоговыми нерезидентами.

Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) облагаются доходы, полученные налоговыми нерезидентами от источников в РФ, в том числе от реализации недвижимого имущества. При этом на налоговых нерезидентов не распространяются правила:

о налоговых льготах, предусмотренных пунктом 17¹ статьи 217 НК (правило об освобождении от уплаты НДФЛ с дохода, полученного от продажи недвижимости, которая находилась в собственности налогоплательщика – продавца три года (пять лет) и более);

Примечание: это правило отменяется с 01.01.2019 (для той жилой недвижимости, которая приобретена после 1 января 2016 года - надеюсь, эта проблема техническая и вскоре решится вне зависимости от даты приобретения (статья 2 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ)), т.к. в п. 17.1 статьи 217 НК внесены изменения

С 01.01.2019 при продаже недвижимого имущества, находящегося в РФ, физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, освобождается от уплаты НДФЛ при условии, что такое имущество находилось в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (письма Минфина России от 5 февраля 2019 г. № 03-04-05/6633, № 03-04-05/6630 и № 03-04-05/6563).
об имущественных вычетах при продаже имущества и покупке жилой недвижимости, предусмотренных статьей 220 НК.

Надо учитывать и то, что доходы, полученные иностранцем (нерезидентом или резидентом) в России, являются также объектом налогообложения и в стране его проживания, т.е. налог в этом случае уплачивается дважды: в первый раз по законам РФ, во второй – по законам страны проживания иностранца (где, как правило, уплачивается налог на всемирный доход).

Для того чтобы не платить налоги дважды, государства заключают друг с другом международные соглашения об избежании двойного налогообложения, так как международные договоры и соглашения имеют приоритет над национальными нормами любой страны.

Международные договоры, конвенции и соглашения об избежании двойного налогообложения
(List of the tax agreements for the avoidance of double taxation between the Russian Federation and other States)

(по состоянию на 10.01.2023)

Российской Федерацией заключены и ратифицированы международные договоры об избежании двойного налогообложения со следующими иностранными государствами:

Проверить актуальность международного договора

N п/п	Государство	Название договора	Дата подписания	Дата вступления в силу	Применяется с
1.	Австралия	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Австралии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы	07.09.2000	17.12.2003	01.01.2004
2.	Австрия	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал	13.04.2000	30.12.2002	01.01.2003
3.	Азербайджан	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество	03.07.1997	03.07.1998	01.01.1999
4.	Албания	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Албания об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество	11.04.1995	09.12.1997	01.01.1998
5.	Алжир	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество	10.03.2006	18.12.2008	01.01.2009
6.	Аргентина	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал	10.10.2001	16.10.2012	01.01.2013
7.	Армения	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество	28.12.1996	17.03.1998	01.01.1999
7.	Армения	Протокол к Соглашению	24.10.2011	ратифицирован
8.	Белоруссия	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество	21.04.1995	20.01.1997	01.01.1998
9.	Бельгия	Конвенция между ПравительствомРФ и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество	16.06.1995	26.06.2000	01.01.2001
9.1		Конвенция между Российской Федерацией и Королевством Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал	19.05.2015	Не вступила в силу Российская Федерация ратифицировала Конвенцию от 23.05.2018
		Протокол к Конвенции	30.01.2018	Не вступил в силу Российская Федерация ратифицировала Протокол от 03.08.2018
10.	Болгария	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Болгария об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество	08.06.1993	08.12.1995	01.01.1996
11.	Ботсвана	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Ботсвана об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы	08.04.2003	23.12.2009	01.01.2010
12.	Бразилия	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы	22.11.2004	19.01.2009	01.01.2010
13.	Великобритания	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества	15.02.1994	18.04.1997	01.01.1998
14.	Венгрия	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Венгерской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество	01.04.1994	03.11.1997	01.01.1998
15.	Венесуэла	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал	22.12.2003	19.01.2009	01.01.2010
16.	Вьетнам	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Социалистической Республики Вьетнам об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы	27.05.1993	21.03.1996	01.01.1997
17.	Германия	Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество	29.05.1996	30.12.1996	01.01.1997
17.	Германия	Протокол к Соглашению	15.10.2007	15.05.2009	01.01.2010
18.	Греция	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Греческой Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал	26.06.2000	20.12.2007	01.01.2008
19.	Дания	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество	08.02.1996	28.04.1997	01.01.1998
20.	Египет	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Арабской Республики Египет об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал	23.09.1997	06.12.2000	01.01.2001
21.	Израиль	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Государства Израиль избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы	25.04.1994	07.12.2000	01.01.2001
22.	Индия	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы	25.03.1997	11.04.1998	01.01.1999
23.	Индонезия	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индонезия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы	12.03.1999	17.12.2002	01.01.2003
24.	Иран	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал	06.03.1998	05.04.2002	01.01.2003
25.	Ирландия	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Ирландии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы	29.04.1994	07.07.1995	01.01.1996
26.	Исландия	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Исландия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы	26.11.1999	21.07.2003	01.01.2004
27.	Испания	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал	16.12.1998	13.06.2000	01.01.2001
28.	Италия	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения	09.04.1996	30.11.1998	01.01.1999
28.	Италия	Протокол к Конвенции	13.06.2009	01.06.2012	01.06.2012
29.	Казахстан	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал	18.10.1996	29.07.1997	01.01.1998
30.	Канада	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество	05.10.1995	05.05.1997	01.01.1998
31.	Катар	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Государства Катар об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы	20.04.1998	05.09.2000	01.01.2001
32.	Кипр	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал	05.12.1998	17.08.1999	01.01.2000
32.	Кипр	Протокол к Соглашению	07.10.2010	02.04.2012	01.01.2013
33.	Киргизия	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы	13.01.1999	06.09.2000	01.01.2001
34.	Китай	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы	27.05.1994	10.04.1997	01.01.1998
35.	САР Гонконг КНР	Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы	18.01.2016	29.07.2016	01.01.2017
36.	КНДР	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Корейской Народно-Демократической Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал	26.09.1997	30.05.2000	01.01.2001
37.	Корея	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Корея об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы	19.11.1992	25.07.1995	01.01.1996
38.	Куба	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Куба об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал	14.12.2000	15.11.2010	01.01.2011
39.	Кувейт	Соглашение между Российской Федерацией и Государством Кувейт об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал	09.02.1999	02.01.2003	01.01.2004
40.	Латвия	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал С 26.09.2022 действие документа приостановлено Указом Президента РФ от 26.09.2022 N 668 Документ денонсирован Федеральными законами от 28.02.2023 N 39-ФЗ, N 40-ФЗ	20.12.2010	06.11.2012	01.01.2013
41.	Ливан	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Ливанской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы	07.04.1997	16.06.2000	01.01.2001
42.	Литва	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал	29.06.1999	29.04.2005	01.01.2006
43.	Люксембург	Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество	28.06.1993	07.05.1997	01.01.1998
43.	Люксембург	Протокол к Соглашению	21.11.2011	не ратифицирован люксембургской стороной
44.	Македония	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Македония об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество	21.10.1997	14.07.2000	01.01.2001
45.	Малайзия	Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы	31.07.1987	04.07.1988	01.01.1989
46.	Мали	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Мали об избежании двойного налогообложения и установлении правил оказания взаимной помощи в отношении налогов на доходы и имущество	25.06.1996	13.09.1999	01.01.2000
47.	Мальта	Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы	24.04.2013	22.05.2014	01.01.2015
48.	Марокко	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Марокко об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество	04.09.1997	31.08.1999	01.01.2000
49.	Мексика	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы	07.06.2004	02.04.2008	01.01.2009
50.	Молдова	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Молдова об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов	12.04.1996	06.07.1997	01.01.1998
51.	Монголия	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Монголии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество	05.04.1995	22.05.1997	01.01.1998
52.	Намибия	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Намибия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы	31.03.1998	23.06.2000	01.01.2001
53.	Нидерланды	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество Прекратило свое действие с 1 января 2022 года (Федеральный закон от 26 мая 2021 г. № 139-ФЗ)	16.12.1996	02.09.1998	01.01.1999
54.	Новая Зеландия	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Новой Зеландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы	05.09.2000	04.07.2003	01.01.2004
55.	Норвегия	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Норвегия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал	26.03.1996	20.12.2002	01.01.2003
56.	ОАЭ	Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов о налогообложении дохода от инвестиций Договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений	07.12.2011	23.06.2013	01.01.2014
57.	Польша	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества	22.05.1992	22.02.1993	01.01.1994
58.	Португалия	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Португальской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы	29.05.2000	11.12.2002	01.01.2003
59.	Румыния	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Румынии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество	27.09.1993	11.08.1995	01.01.1996
60.	Саудовская Аравия	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Саудовская Аравия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал	11.02.2007	01.02.2010	01.01.2011
61.	Сербия Черногория	Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество	12.10.1995	09.07.1997	01.01.1998
62.	Сингапур	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы	09.09.2002	16.01.2009	01.01.2010
63.	Сирия	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Сирийской Арабской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы	17.09.2000	23.06.2003	01.01.2004
64.	Словакия	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Словацкой Республики об избежании двойного налогообложения доходов и имущества	24.06.1994	01.05.1997	01.01.1998
65.	Словения	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Словения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество	29.09.1995	20.04.1997	01.01.1998
66.	Соединенные Штаты Америки	Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал	17.06.1992	16.12.1993	01.01.1994
67.	Таджикистан	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал	31.03.1997	26.04.2003	01.01.2004
68.	Таиланд	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Таиланд об избежании двойного& налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы	23.09.1999	15.01.2009	01.01.2010
69.	Туркменистан	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Туркменистана об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество	14.01.1998	10.02.1999	01.01.2000
70.	Турция	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы	15.12.1997	31.12.1999	01.01.2000
71.	Узбекистан	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества	02.03.1994	27.07.1995	01.01.1996
72.	Украина	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов Прекратило свое действие с 1 января 2023 года (Федеральный закон от 26 мая 2021 г. № 139-ФЗ)	08.02.1995	02.08.1999	01.01.2000
73.	Филиппины	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Филиппины об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы	26.04.1995	12.09.1997	01.01.1998
74.	Финляндия	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы	04.05.1996	14.12.2002	01.01.2003
75.	Франция	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество	26.11.1996	09.02.1999	01.01.2000
76.	Хорватия	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Хорватия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество	02.10.1995	20.04.1997	01.01.1998
77.	Чехия	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал	17.11.1995	18.07.1997	01.01.1998
77.	Чехия	Протокол к Конвенции	27.04.2007	17.04.2009	01.01.2010
78.	Чили	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Чили об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал	19.11.2004	23.03.2012	01.01.2013
79.	Швейцария	Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал	15.11.1995	18.04.1997	01.01.1998
79.	Швейцария	Протокол к Соглашению	24.09.2011	09.11.2012	01.01.2013 <3>
80.	Швеция	Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы	15.06.1993	03.08.1995	01.01.1996
81.	Шри-Ланка	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Демократической Социалистической Республики Шри-Ланка об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы	02.03.1999	28.11.2002	01.01.2003
82.	Эквадор	Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Эквадор об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы	14.11.2016	16.11.2018	01.01.2019
83.	ЮАР	Соглашение между Правительством РФ и Правительством Южно-Африканской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход	27.11.1995	26.06.2000	01.01.2001
84.	Япония	Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы	18.01.1986	27.11.1986	01.01.1987

В какой стране нерезидент платит налоги

Достаточно часто нам задают следующий вопрос:

Могу ли я заплатить налог с дохода от продажи квартиры в России не в России, а в стране проживания?

Из общих правил международного права (которые нашли свое отражение и в статье 207 НК РФ) следует, что налоги уплачиваются в государстве - источнике дохода. При этом во многих международных соглашениях предусмотрено, что налоги, уплаченные в государстве - источнике дохода, могут засчитываться при уплате налога в стране проживания. Порядок зачета уплаченных в России налогов регулируется налоговым законодательством страны проживания налогоплательщика.

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения не определяют порядок исчисления и уплаты налога, взыскания сумм налогов, не уплаченных в установленные сроки, и привлечения к ответственности за допущенные налогоплательщиком нарушения. Все эти вопросы регулируются национальным законодательством страны проживания налогоплательщика.

Обязанности налогового нерезидента после продажи квартиры

После продажи квартиры еще необходимо:

до 30 апреля года, следующего за годом продажи, заполнить и подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по месту регистрации в РФ (если регистрации в России уже нет, то - по месту нахождения проданной квартиры);
до 15 июля года, следующего за годом продажи, уплатить НДФЛ по ставке 30%.

Примечание: декларировать доход и уплачивать налог надо, если имущество куплено до 1 января 2016 года или продано до 31 декабря 2018 года. Если имущество куплено после 1 января 2016 года и продано после 01.01.2019, то такие доходы освобождаются от уплаты НДФЛ, следовательно - и обязанности по подаче декларации и уплате налога также не будет (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ).

Куда обращаться:

У многих людей, которых в официальных источниках принято называть "наши соотечественники, живущие за рубежом", возникают вопросы:

Куда подавать декларацию при выезде на ПМЖ?

При получении доходов от продажи недвижимого имущества или в случае отсутствия на момент представления декларации на территории РФ места жительства (места пребывания), декларация представляется в налоговый орган, в котором лицо состоит либо состояло на учете по месту нахождения недвижимого имущества.

Это подтверждает и ФНС в своем Письме от 16.04.2015 № БС-4-11/6543@

Надо ли приезжать в Россию для подачи налоговой декларации и уплаты налога?

Хочется всех успокоить - приезжать не надо, т.к.:

для этого есть почтовые службы, с помощью которых можно отправить налоговую декларацию;
уплатить налог можно через:
- любой банк;
- интернет-банк;
- интернет-сервис ФНС "Упалата налогов физических лиц";
- доверенных лиц (представителей), живущих в России.

Что надо знать при продаже квартиры налоговым нерезидентом РФ

Выводы:

гражданство физического лица не имеет никакого значения для продажи квартиры в России, важно лишь налоговое резидентство;
чтобы продать квартиру в России с меньшими затратами для себя лично, продавцу необходимо стать резидентом страны, то есть прожить в России 183 дня в течение того календарного года, в котором планируется продать (или продана) квартира, т.к. окончательный статус (резиден или нерезидент) определяется по итогам календарного года (т.к. налоговым периодом для НДФЛ является именно календарный год). Есть и другие варианты уменьшения налоговой нагрузки на продавца-нерезидента;

Примечание: это правило отменяется с 01.01.2019, т.к. в п. 17.1 статьи 217 НК вносятся изменения

на налоговых нерезидентов РФ никакие льготы и вычеты по НДФЛ не распространяются. К таким льготам относятся:
- льгота по уплате НДФЛ, если имущество было в собственности больше 3 (5) лет;
  
  Примечание: это правило отменяется с 01.01.2019 (для той жилой недвижимости, которая приобретена после 1 января 2016 года - надеюсь, эта проблема техническая и вскоре решится), т.к. в п. 17.1 статьи 217 НК внесены изменения, т.е. с 1 января 2019 года нерезиденты РФ не платят НДФЛ при продаже имущества, находившего в собственности более минимального срока владения (3 года или 5 лет)
  
  С 01.01.2019 при продаже недвижимого имущества, находящегося в РФ, физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, освобождается от уплаты НДФЛ при условии, что такое имущество находилось в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (письма Минфина России от 5 февраля 2019 г. № 03-04-05/6633, № 03-04-05/6630 и № 03-04-05/6563).
- возможность уплаты налога с разницы между стоимостью продажи и покупки имущества;
- налоговый вычет при продаже жилья;
налог с дохода от продажи имущества уплачивается в государстве - источнике дохода;
продавцу недвижимости в Российской Федерации следует выяснить, существует ли международный договор с государством, в котором он постоянно проживает, чтобы избежать двойного налогообложения.

Статья написана и размещена 15 февраля 2013 года. Дополнена - 14.11.2014, 07.03.2015, 06.05.2015, 23.05.2015, 16.02.2016, 22.11.2018, 19.12.2018, 25.01.2019, 04.03.2019, 21.04.2019, 16.05.2019, 23.11.2020, 16.12.2020

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Полезные ссылки по теме "Продажа квартиры налоговым нерезидентом РФ"

Ответственность за:

Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 год:

Тэги: НДФЛ, налоговые вычеты, нерезидент, продажа квартиры нерезидентом, налоговый нерезидент, НДФЛ с продажи квартиры, уплата НДФЛ налоговым нерезидентом, с 1 января 2019 года

Продажа квартиры налоговым нерезидентом РФ

Налоговые нерезиденты - владельцы недвижимости

Международные договоры, конвенции и соглашения об избежании двойного налогообложения (List of the tax agreements for the avoidance of double taxation between the Russian Federation and other States)

Проверить актуальность международного договора

N п/п

Государство

Название договора

Дата подписания

Дата вступления в силу

Применяется с

С 26.09.2022 действие документа приостановлено Указом Президента РФ от 26.09.2022 N 668 Документ денонсирован Федеральными законами от 28.02.2023 N 39-ФЗ, N 40-ФЗ

Прекратило свое действие с 1 января 2022 года (Федеральный закон от 26 мая 2021 г. № 139-ФЗ)

Прекратило свое действие с 1 января 2023 года (Федеральный закон от 26 мая 2021 г. № 139-ФЗ)

В какой стране нерезидент платит налоги

Могу ли я заплатить налог с дохода от продажи квартиры в России не в России, а в стране проживания?

Обязанности налогового нерезидента после продажи квартиры

Куда подавать декларацию при выезде на ПМЖ?

Надо ли приезжать в Россию для подачи налоговой декларации и уплаты налога?

Что надо знать при продаже квартиры налоговым нерезидентом РФ

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 - 2023

Полезные ссылки по теме "Продажа квартиры налоговым нерезидентом РФ"

Международные договоры, конвенции и соглашения об избежании двойного налогообложения
(List of the tax agreements for the avoidance of double taxation between the Russian Federation and other States)

N
п/п

Дата
подписания

Дата
вступления в
силу

Применяется
с

С 26.09.2022 действие документа приостановлено Указом Президента РФ от 26.09.2022 N 668
Документ денонсирован Федеральными законами от 28.02.2023 N 39-ФЗ, N 40-ФЗ