Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи - через Internet. Теперь Вам достаточно обратиться к нам по Internet, и мы окажем Вам квалифицированную юридическую помощь
Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) облагаются доходы, полученные налоговыми нерезидентами от источников в РФ, в том числе от реализации недвижимого имущества. При этом на налоговых нерезидентов не распространяются правила:
о налоговых льготах, предусмотренных пунктом 171 статьи 217 НК (правило об освобождении от уплаты НДФЛ с дохода, полученного от продажи недвижимости, которая находилась в собственности налогоплательщика – продавца три года (пять лет) и более);
Примечание: это правило отменяется с 01.01.2019 (для той жилой недвижимости, которая приобретена после 1 января 2016 года - надеюсь, эта проблема техническая и вскоре решится вне зависимости от даты приобретения (статья 2 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ)), т.к. в п. 17.1 статьи 217 НК внесены изменения
С 01.01.2019 при продаже недвижимого имущества, находящегося в РФ, физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, освобождается от уплаты НДФЛ при условии, что такое имущество находилось в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (письма Минфина России от 5 февраля 2019 г. № 03-04-05/6633, № 03-04-05/6630 и № 03-04-05/6563).
Надо учитывать и то, что доходы, полученные иностранцем (нерезидентом или резидентом) в России, являются также объектом налогообложения и в стране его проживания, т.е. налог в этом случае уплачивается дважды: в первый раз по законам РФ, во второй – по законам страны проживания иностранца (где, как правило, уплачивается налог на всемирный доход).
Для того чтобы не платить налоги дважды, государства заключают друг с другом международные соглашения об избежании двойного налогообложения, так как международные договоры и соглашения имеют приоритет над национальными нормами любой страны.
Международные договоры, конвенции и соглашения об избежании двойного налогообложения
(по состоянию на 01.01.2019)
Российской Федерацией заключены и ратифицированы международные договоры об избежании двойного налогообложения со следующими иностранными государствами: →
N
п/п
Государство
Название договора
Дата
подписания
Дата
вступления в
силу
Применяется
с
1.
Австралия
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Австралии об избежании двойного налогообложения и предотвращении
уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
07.09.2000
17.12.2003
01.01.2004
2.
Австрия
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал
13.04.2000
30.12.2002
01.01.2003
3.
Азербайджан
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
03.07.1997
03.07.1998
01.01.1999
4.
Албания
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Албания об избежании двойного
налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
11.04.1995
09.12.1997
01.01.1998
5.
Алжир
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
10.03.2006
18.12.2008
01.01.2009
6.
Аргентина
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал
10.10.2001
16.10.2012
01.01.2013
7.
Армения
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество
28.12.1996
17.03.1998
01.01.1999
Протокол к Соглашению
24.10.2011
ратифицирован
8.
Белоруссия
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество
21.04.1995
20.01.1997
01.01.1998
9.
Бельгия
Конвенция между ПравительствомРФ и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
16.06.1995
26.06.2000
01.01.2001
9.1
Конвенция между Российской Федерацией и Королевством Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал
19.05.2015
Не вступила в силу Российская Федерация ратифицировала Конвенцию от 23.05.2018
Протокол к Конвенции
30.01.2018
Не вступил в силу Российская Федерация ратифицировала Протокол от 03.08.2018
10.
Болгария
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Болгария об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
08.06.1993
08.12.1995
01.01.1996
11.
Ботсвана
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Ботсвана об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
08.04.2003
23.12.2009
01.01.2010
12.
Бразилия
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
22.11.2004
19.01.2009
01.01.2010
13.
Великобритания
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества
15.02.1994
18.04.1997
01.01.1998
14.
Венгрия
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Венгерской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
01.04.1994
03.11.1997
01.01.1998
15.
Венесуэла
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал
22.12.2003
19.01.2009
01.01.2010
16.
Вьетнам
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Социалистической Республики Вьетнам об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
27.05.1993
21.03.1996
01.01.1997
17.
Германия
Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
29.05.1996
30.12.1996
01.01.1997
Протокол к Соглашению
15.10.2007
15.05.2009
01.01.2010
18.
Греция
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Греческой Республики об избежании двойного налогообложения и
предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и
капитал
26.06.2000
20.12.2007
01.01.2008
19.
Дания
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
08.02.1996
28.04.1997
01.01.1998
20.
Египет
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Арабской Республики Египет об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал
23.09.1997
06.12.2000
01.01.2001
21.
Израиль
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Государства Израиль избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
25.04.1994
07.12.2000
01.01.2001
22.
Индия
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
25.03.1997
11.04.1998
01.01.1999
23.
Индонезия
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индонезия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы
12.03.1999
17.12.2002
01.01.2003
24.
Иран
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал
06.03.1998
05.04.2002
01.01.2003
25.
Ирландия
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Ирландии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
29.04.1994
07.07.1995
01.01.1996
26.
Исландия
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Республики Исландия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы
26.11.1999
21.07.2003
01.01.2004
27.
Испания
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Королевства Испания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал
16.12.1998
13.06.2000
01.01.2001
28.
Италия
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения
09.04.1996
30.11.1998
01.01.1999
Протокол к Конвенции
13.06.2009
01.06.2012
01.06.2012
29.
Казахстан
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал
18.10.1996
29.07.1997
01.01.1998
30.
Канада
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
05.10.1995
05.05.1997
01.01.1998
31.
Катар
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Государства Катар об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
20.04.1998
05.09.2000
01.01.2001
32.
Кипр
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал
05.12.1998
17.08.1999
01.01.2000
Протокол к Соглашению
07.10.2010
02.04.2012
01.01.2013
33.
Киргизия
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы
13.01.1999
06.09.2000
01.01.2001
34.
Китай
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
27.05.1994
10.04.1997
01.01.1998
35.
САР Гонконг КНР
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
18.01.2016
29.07.2016
01.01.2017
36.
КНДР
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Корейской Народно-Демократической Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал
26.09.1997
30.05.2000
01.01.2001
37.
Корея
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Республики Корея об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
19.11.1992
25.07.1995
01.01.1996
38.
Куба
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Куба об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал
14.12.2000
15.11.2010
01.01.2011
39.
Кувейт
Соглашение между Российской Федерацией и Государством Кувейт об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал
09.02.1999
02.01.2003
01.01.2004
40.
Латвия
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал
20.12.2010
06.11.2012
01.01.2013
41.
Ливан
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Ливанской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
07.04.1997
16.06.2000
01.01.2001
42.
Литва
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал
29.06.1999
29.04.2005
01.01.2006
43.
Люксембург
Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
28.06.1993
07.05.1997
01.01.1998
Протокол к Соглашению
21.11.2011
не ратифицирован люксембургской стороной
44.
Македония
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Республики Македония об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
21.10.1997
14.07.2000
01.01.2001
45.
Малайзия
Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
31.07.1987
04.07.1988
01.01.1989
46.
Мали
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Республики Мали об избежании двойного налогообложения и установлении правил оказания взаимной помощи в отношении налогов на доходы и имущество
25.06.1996
13.09.1999
01.01.2000
47.
Мальта
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
24.04.2013
22.05.2014
01.01.2015
48.
Марокко
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Королевства Марокко об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
04.09.1997
31.08.1999
01.01.2000
49.
Мексика
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
07.06.2004
02.04.2008
01.01.2009
50.
Молдова
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством& Республики Молдова об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов
12.04.1996
06.07.1997
01.01.1998
51.
Монголия
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Монголии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
05.04.1995
22.05.1997
01.01.1998
52.
Намибия
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Республики Намибия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы
31.03.1998
23.06.2000
01.01.2001
53.
Нидерланды
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов< на доходы и имущество
16.12.1996
02.09.1998
01.01.1999
54.
Новая Зеландия
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Новой Зеландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
05.09.2000
04.07.2003
01.01.2004
55.
Норвегия
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Королевства Норвегия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал
26.03.1996
20.12.2002
01.01.2003
56.
ОАЭ
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов о налогообложении дохода от инвестиций Договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений
07.12.2011
23.06.2013
01.01.2014
57.
Польша
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества
22.05.1992
22.02.1993
01.01.1994
58.
Португалия
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Португальской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы
29.05.2000
11.12.2002
01.01.2003
59.
Румыния
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Румынии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
27.09.1993
11.08.1995
01.01.1996
60.
Саудовская Аравия
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Королевства Саудовская Аравия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал
11.02.2007
01.02.2010
01.01.2011
61.
Сербия Черногория
Конвенция между Правительством
РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
12.10.1995
09.07.1997
01.01.1998
62.
Сингапур
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
09.09.2002
16.01.2009
01.01.2010
63.
Сирия
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Сирийской Арабской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
17.09.2000
23.06.2003
01.01.2004
64.
Словакия
Соглашение между Правительством
РФ и Правительством Словацкой Республики об избежании двойного налогообложения доходов и имущества
24.06.1994
01.05.1997
01.01.1998
65.
Словения
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Республики Словения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
29.09.1995
20.04.1997
01.01.1998
66.
Соединенные Штаты Америки
Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал
17.06.1992
16.12.1993
01.01.1994
67.
Таджикистан
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал
31.03.1997
26.04.2003
01.01.2004
68.
Таиланд
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Королевства Таиланд об избежании двойного& налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
23.09.1999
15.01.2009
01.01.2010
69.
Туркменистан
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Туркменистана об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
14.01.1998
10.02.1999
01.01.2000
70.
Турция
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
15.12.1997
31.12.1999
01.01.2000
71.
Узбекистан
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов
08.02.1995
02.08.1999
01.01.2000
73.
Филиппины
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Республики Филиппины об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
26.04.1995
12.09.1997
01.01.1998
74.
Финляндия
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
04.05.1996
14.12.2002
01.01.2003
75.
Франция
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество
26.11.1996
09.02.1999
01.01.2000
76.
Хорватия
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Хорватия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество
02.10.1995
20.04.1997
01.01.1998
77.
Чехия
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал
17.11.1995
18.07.1997
01.01.1998
Протокол к Конвенции
27.04.2007
17.04.2009
01.01.2010
78.
Чили
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Республики Чили об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал
19.11.2004
23.03.2012
01.01.2013
79.
Швейцария
Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал
15.11.1995
18.04.1997
01.01.1998
Протокол к Соглашению
24.09.2011
09.11.2012
01.01.2013
<3>
80.
Швеция
Конвенция между Правительством
РФ и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
15.06.1993
03.08.1995
01.01.1996
81.
Шри-Ланка
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Демократической Социалистической Республики Шри-Ланка об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
02.03.1999
28.11.2002
01.01.2003
82.
Эквадор
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Эквадор об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
14.11.2016
16.11.2018
01.01.2019
83.
ЮАР
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Южно-Африканской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход
27.11.1995
26.06.2000
01.01.2001
84.
Япония
Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
Могу ли я заплатить налог с дохода от продажи квартиры в России не в России, а в стране проживания?
Из общих правил международного права (которые нашли свое отражение и в статье 207 НК РФ) следует, что налоги уплачиваются в государстве - источнике дохода. При этом во многих международных соглашениях предусмотрено, что налоги, уплаченные в государстве - источнике дохода, могут засчитываться при уплате налога в стране проживания. Порядок зачета уплаченных в России налогов регулируется налоговым законодательством страны проживания налогоплательщика.
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения не определяют порядок исчисления и уплаты налога, взыскания сумм налогов, не уплаченных в установленные сроки, и привлечения к ответственности за допущенные налогоплательщиком нарушения. Все эти вопросы регулируются национальным законодательством страны проживания налогоплательщика.
Обязанности налогового нерезидента после продажи квартиры
После продажи квартиры еще необходимо:
до 30 апреля года, следующего за годом продажи, заполнить и подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по месту регистрации в РФ (если регистрации в России уже нет, то - по месту нахождения проданной квартиры);
до 15 июля года, следующего за годом продажи, уплатить НДФЛ по ставке 30%.
Примечание: декларировать доход и уплачивать налог надо, если имущество куплено до 1 января 2016 года или продано до 31 декабря 2018 года. Если имущество куплено после 1 января 2016 года и продано после 01.01.2019, то такие доходы освобождаются от уплаты НДФЛ, следовательно - и обязанности по подаче декларации и уплате налога также не будет (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ).
У многих людей, которых в официальных источниках принято называть "наши соотечественники, живущие за рубежом", возникают вопросы:
Куда подавать декларацию при выезде на ПМЖ?
При получении доходов от продажи недвижимого имущества или в случае отсутствия на момент представления декларации на территории РФ места жительства (места пребывания), декларация представляется в налоговый орган, в котором лицо состоит либо состояло на учете по месту нахождения недвижимого имущества.
Это подтверждает и ФНС в своем Письме от 16.04.2015 № БС-4-11/6543@
Надо ли приезжать в Россию для подачи налоговой декларации и уплаты налога?
Хочется всех успокоить - приезжать не надо, т.к.:
для этого есть почтовые службы, с помощью которых можно отправить налоговую декларацию;
Что надо знать при продаже квартиры налоговым нерезидентом РФ
Выводы:
гражданство физического лица не имеет никакого значения для продажи квартиры в России, важно лишь налоговое резидентство;
чтобы продать квартиру в России с меньшими затратами для себя лично, продавцу необходимо стать резидентом страны, то есть прожить в России 183 дня в течение того календарного года, в котором планируется продать (или продана) квартира, т.к. окончательный статус (резиден или нерезидент) определяется по итогам календарного года (т.к. налоговым периодом для НДФЛ является именно календарный год). Есть и другие варианты уменьшения налоговой нагрузки на продавца-нерезидента;
Примечание: это правило отменяется с 01.01.2019, т.к. в п. 17.1 статьи 217 НК вносятся изменения
на налоговых нерезидентов РФ никакие льготы и вычеты по НДФЛ не распространяются. К таким льготам относятся:
Примечание: это правило отменяется с 01.01.2019 (для той жилой недвижимости, которая приобретена после 1 января 2016 года - надеюсь, эта проблема техническая и вскоре решится), т.к. в п. 17.1 статьи 217 НК внесены изменения, т.е. с 1 января 2019 года нерезиденты РФ не платят НДФЛ при продаже имущества, находившего в собственности более минимального срока владения (3 года или 5 лет)
С 01.01.2019 при продаже недвижимого имущества, находящегося в РФ, физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, освобождается от уплаты НДФЛ при условии, что такое имущество находилось в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (письма Минфина России от 5 февраля 2019 г. № 03-04-05/6633, № 03-04-05/6630 и № 03-04-05/6563).
налог с дохода от продажи имущества уплачивается в государстве - источнике дохода;
продавцу недвижимости в Российской Федерации следует выяснить, существует ли международный договор с государством, в котором он постоянно проживает, чтобы избежать двойного налогообложения.
Статья 232 Налогового кодекса РФ - Устранение двойного налогообложения
(в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ)
В случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в порядке, установленном пунктами 2 - 4 настоящей статьи.
Зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, производится по окончании налогового периода на основании представленной таким физическим лицом налоговой декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. При этом суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, подлежащие зачету в Российской Федерации, могут быть заявлены в налоговых декларациях, представляемых в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы.
В целях зачета в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, к налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык.
В документах, прилагаемых к налоговой декларации, должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве.
Вместо указанных документов налогоплательщик вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве, и копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык.
В случае, если налог с доходов, полученных в иностранном государстве, был удержан у источника выплаты дохода, сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве, представляются налогоплательщиком на основании документа, выданного источником выплаты дохода, вместе с копией этого документа и его нотариально заверенным переводом на русский язык.
Сумма налога, подлежащая зачету, определяется с учетом положений соответствующего международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения. При исчислении засчитываемой в Российской Федерации суммы налога применяются положения настоящего Кодекса, действующие в отношении порядка исчисления налога в том налоговом периоде, в котором был получен доход в иностранном государстве.
В случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрено полное или частичное освобождение от налогообложения в Российской Федерации каких-либо видов доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, с которым заключен такой договор, освобождение от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в Российской Федерации либо возврат ранее удержанного налога в Российской Федерации производится в порядке, установленном пунктами 6 - 9 настоящей статьи.
Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налоговый агент - источник выплаты дохода при выплате такого дохода физическому лицу не удерживает налог (или удерживает его в ином размере, чем предусмотрено положениями настоящего Кодекса) в случае, если это физическое лицо является налоговым резидентом иностранного государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения, предусматривающий полное или частичное освобождение от налогообложения в Российской Федерации соответствующего вида дохода. Для подтверждения статуса налогового резидента такого иностранного государства физическое лицо вправе представить налоговому агенту - источнику дохода паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина.
Если представленные вышеперечисленные документы не позволяют подтвердить наличие у иностранного гражданина статуса налогового резидента иностранного государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения, на основании которого производится освобождение дохода от налогообложения в Российской Федерации, налоговый агент - источник выплаты дохода физическому лицу запрашивает у этого физического лица официальное подтверждение его статуса налогового резидента государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения.
Указанное подтверждение должно быть выдано компетентным органом соответствующего иностранного государства, уполномоченным на выдачу таких подтверждений на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, физическим лицом представляется и его нотариально заверенный перевод на русский язык.
В случае, если подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства, указанное в пункте 6 настоящей статьи, представлено физическим лицом налоговому агенту - источнику выплаты дохода после даты выплаты дохода, подлежащего освобождению от налогообложения на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения, и удержания налога с такого дохода, такой налоговый агент осуществляет возврат удержанного налога в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 231 настоящего Кодекса для возврата сумм излишне уплаченного налога.
Сведения об иностранных физических лицах и о выплаченных им доходах, с которых на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения не был удержан налог, о суммах налога, возвращенных налоговым агентом - источником выплаты дохода, представляются таким налоговым агентом в налоговый орган по месту своего учета в тридцатидневный срок с даты выплаты такого дохода.
Указанные сведения должны позволять идентифицировать налогоплательщика, вид выплаченных доходов, суммы выплаченных доходов и даты их выплаты.
К сведениям, позволяющим идентифицировать налогоплательщика, относятся в том числе паспортные данные, указание на гражданство.
При отсутствии налогового агента на дату получения физическим лицом подтверждения статуса налогового резидента иностранного государства, дающего право на освобождение от уплаты налога на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения, такое физическое лицо вправе представить подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства и его нотариально заверенный перевод на русский язык вместе с заявлением на возврат налога, налоговой декларацией и документами, подтверждающими удержание налога и основания для его возврата, в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) физического лица в Российской Федерации, а в случае отсутствия места жительства (места пребывания) физического лица в Российской Федерации в налоговый орган по месту учета налогового агента.
Возврат сумм налога производится налоговым органом в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
Сумма налога, исчисленного в отношении прибыли контролируемой иностранной компании за соответствующий период, уменьшается на величину налога, исчисленного в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством Российской Федерации (в том числе налога на доходы, удерживаемого у источника выплаты дохода), а также на величину налога на прибыль организаций, исчисленного в отношении прибыли постоянного представительства этой контролируемой иностранной компании в Российской Федерации, пропорционально доле участия контролирующего лица в этой компании.
Сумма налога, исчисленного в соответствии с законодательством иностранного государства, должна быть документально подтверждена, а в случае отсутствия у Российской Федерации с иностранным государством (территорией) действующего международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения заверена компетентным органом иностранного государства, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.
Сумма налога, исчисленного с признанного отраженным налогоплательщиком в налоговой декларации дохода, указанного в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса, уменьшается на сумму налога на прибыль организаций, удержанного у источника выплаты дохода в Российской Федерации при выплате такого дохода.
Комментарий к статье 232 НК
Как разъяснил Минфин РФ в своем Письме от 03.12.2020 № 03-04-07/106247 (а ФНС продублировала - Письмо ФНС России от 09.12.2020 № БС-4-11/20298@) по вопросу зачета в России сумм налога, уплаченных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в иностранном государстве, к налоговой декларации физлицу необходимо приложить документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного налога, выданные (заверенные) уполномоченным органом иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык.
Вместо указанных документов налогоплательщик вправе представить:
копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве;
копию платежного документа об уплате налога;
их нотариально заверенный перевод на русский язык.
Если налог был удержан у источника выплаты дохода, сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего года, а также об удержанных суммах налога, представляются налогоплательщиком на основании документа, выданного источником выплаты дохода, вместе с копией этого документа и его нотариально заверенным переводом на русский язык.
Статья написана и размещена 15 февраля 2013 года. Дополнена - 14.11.2014, 07.03.2015, 06.05.2015, 23.05.2015, 16.02.2016, 22.11.2018, 19.12.2018, 25.01.2019, 04.03.2019, 21.04.2019, 16.05.2019, 23.11.2020, 16.12.2020
ВНИМАНИЕ!
Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.
Тэги: НДФЛ, налоговые вычеты, нерезидент, продажа квартиры нерезидентом, налоговый нерезидент, НДФЛ с продажи квартиры, уплата НДФЛ налоговым нерезидентом, с 1 января 2019 года