юридическая и налоговая консультация онлайн по телефону, скайпу, аське

Юридическая и налоговая консультация онлайн

Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи - через Internet. Теперь Вам достаточно обратиться к нам по Internet, и мы окажем Вам квалифицированную юридическую помощь

 

 

 

Изменение Налогового кодекса РФ с 1 января 2019 года

 

Эта статья - продолжение (начало - часть 1) комментариев изменений в Налоговый кодекс РФ, вступающих в силу в 2018 году и с 1 января 2019 года.

Изменения налогового законодательства с 01.01.2019В течение всего 2018 года по сложившейся традиции в налоговое законодательство внесли кучу изменений, одни из которых уже действуют, другие - вступают в действие с 1 января 2019 года или в течение 2019 года.

На какие же из них стоит обратить особое внимание представителям малого и среднего бизнеса?

Предлагаем обзор самых существенных изменений:

Краткий обзор изменений налогового законодательства с 01.01.2018

Подробный обзор изменений налогового законодательства в 2018 - 2019 году:

Изменения налогового законодательства в 2018 - 2019 году

  1. Закон о налоговой амнистии

  2. Льготы по земельному налогу для пенсионеров

  3. Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности

  4. Изменения по НДС

  5. Изменения по НДФЛ

  6. Изменения по налогу на прибыль

  7. Изменения по УСН

  8. Изменения по ЕНВД

  9. Изменения по транспортному налогу

  10. Налог на имущество организаций

  11. Налог на имущество физических лиц

  12. Изменения по страховым взносам

  13. Изменение КБК в 2018 - 2019 году

  14. Полезные ссылки по теме

 

Изменения по ЕНВД в 2017 - 2018 году

ИП по расходам на покупку "онлайн-касс" смогут применить налоговый вычет.

Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ Налоговый кодекс РФ дополнен положениями, предусматривающими основания и условия уменьшения суммы налога, исчисленной при применении ЕНВД, ПСН, на сумму расходов по приобретению ККТ с функцией онлайн передачи данных в налоговый орган в размере не более 18000 рублей на каждую ККТ. Одним из условий применения налогового вычета является регистрация ККТ в налоговом органе в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года (для ИП, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли и общественного питания, и имеющих наемных работников, - с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года).

С 01.01.2018 коэффициент-дефлятор для ЕНВД равен 1,868.

С 1 января 2017 года коэффициент-дефлятор, необходимый плательщикам ЕНВД, не изменился.

С 1 апреля 2016 года форме налоговой декларации по ЕНВД действуют следующие изменения (Приказ ФНС России от 22.12.2015 N ММВ-7-3/590@):

  • на титульном листе исключается поле для проставления печати;

  • вносятся изменения в раздел 2 формы декларации и порядок ее заполнения.

С 1 января 2016 года коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД равен 1,798

При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор. Его значение сохранялось на уровне 2015 года (Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ, Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 (в ред. Приказа Минэкономразвития России от 18.11.2015 № 854)

 

Изменения по транспортному налогу в 2017 году и с 1 января 2018 года

Федеральным законом от 30.09.2017 № 286-ФЗ пункт 3 статьи 361.1 Налогового кодекса РФ изложен в новой редакции. Т.о. с 01.01.2018 изменяется порядок предоставления льгот физическим лицам по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физлиц, а именно:

Налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения.

Лицо, получившее запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, исполняет его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право этого налогоплательщика на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок ее заполнения будут утверждены ФНС России в конце 2017 года.



Перечень дорогих автомобилей применяют лишь в отношении периода, в котором он опубликован

В п. 2 ст. 362 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ) уточнено, что перечень дорогих автомобилей применяется при расчете транспортного налога только за период, в котором он не позднее 1 марта размещен на официальном сайте Минпромторга. Значит, в отношении добавленных в перечень моделей пересчитывать налог за прошлые годы с применением повышающего коэффициента не нужно, что выгодно налогоплательщику.

Если автомобиль поставлен на учет после 15-го числа, то новому владельцу за этот месяц налог платить не нужно (п. 3 ст. 362 НК (в ред. Федерального закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ).

 

Налог на имущество организаций

С 01.01.2019:

  • движимое имущество исключено из объектов налогообложения (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ);

  • налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества, а также в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ);

  • налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию.

С 1 января 2018 года Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ вводится налог на движимое имущество. Ставка налога составит 1,1%. Налог на имущество надо будет платить с транспортных средств, оборудования и другого движимого имущества. С 2018 года каждый регион сам определяет, предоставлять ли льготу по движимому имуществу. Если регион не примет свой закон о льготах по налогу, то в 2018 году организации платят налог на движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года, по ставке 1,1%.

Льготы по налогу на имущество с 2018 года введены в следующих регионах:

Субъект РФ На какое имущество распространяется льгота Льготы Кто вправе применять льготу Нормативный акт
Санкт-Петербург Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет

Полное освобождение от налога

Все организации Закон Санкт-Петербурга № 785-129 от 29.11.2017
Астраханская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 0,5% Организации, добывающие углеводородное сырье на морских месторождениях, расположенных в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря Закон Астраханской области № 60/2017-ОЗ от 31.10.2017
Бурятия Железнодорожный подвижной состав, произведенный в 2013 году и позже.
Дата производства определяется по техническому паспорту
Полное освобождение от налога Все организации Закон Республики Бурятия № 2568-V от 10.10.2017
Волгоградская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 1,1% Все организации Закон Волгоградской области № 116-ОД от 29.11.2017
Еврейская автономная область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 0,5% Все организации Закон Еврейской автономной области от 30.11.2017 № 194-ОЗ
Калининградская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 1,1% Все организации, кроме тех, которые перечислены в п. 10 ст. 4 Закона Калининградской № 336 области от 27.11.2003 Закон Калининградской области № 118 от 28.11.2017
Полное освобождение от налога Организации, перечисленные в п. 10 ст. 4 Закона Калининградской области № 336 от 27.11.2003
Курская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 1,1% Все организации Закон Курской области № 78-ЗКО от 24.11.2017
Липецкая область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Полное освобождение от налога Все организации Закон Липецкой области № 106-ОЗ от 14.09.2017
Московская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Полное освобождение от налога Все организации Закон Московской области № 159/2017-ОЗ от 03.10.2017
Нижегородская область

Движимое имущество, принятое на учет в 2016 году и позже1

Полное освобождение от налога Организации, которые занимаются:
  • обрабатывающим производством;
  • научными исследованиями и разработками;
  • автомобильными перевозками льготных категорий граждан по регулярным муниципальным и межмуниципальным маршрутам на территории Нижегородской области.
Закон Нижегородской области № 152-3 от 08.11.2017
  Полное освобождение от налога. Льгота не распространяется на имущество, сданное в аренду Учреждения, созданные Нижегородской областью и муниципальными образованиями Нижегородской области и финансируемые за счет средств областного бюджета, Территориального фонда ОМС Нижегородской области и местных бюджетов  
Пензенская область Движимое имущество Пониженная ставка 0,55% Все организации Закон Пензенской области от 20.12.2017 N 3127-ЗПО
Рязанская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 0,6% Все организации Закон Рязанской области № 87-ОЗ от 27.11.2017
Смоленская область Движимое имущество, приобретенное в Смоленской области при выполнении инвестиционных проектов (контрактов) Полное освобождение от налога (льгота не распространяется на отдельные виды транспортных средств) Только инвесторы и резиденты Законы Смоленской области № 95-з от 06.10.2017, № 137-з от 15.11.2017
Тюменская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 0,55% Все организации Закон Тюменской области № 74 от 24.10.2017
Чукотский автономный округ Движимое имущество ставка 0% Органы местного самоуправления и ряд организаций госсектора Закон Чукотского автономного округа от 19.12.2017 N 103-ОЗ
Ярославская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013–2015 годах1 Пониженная налоговая ставка – 1,1% Все организации Закон Ярославской области № 44-з от 31.10.2017
Движимое имущество, принятое на учет в 2016 году и позже1 Полное освобождение от налога

----------------------------------------------------

 

Налог на имущество физических лиц

С 01.01.2019 Законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" изменен порядок исчисления налога на имущество физических лиц и земельного налога по кадастровой стоимости:

  1. Законодатель отказался от применения коэффициента 0,8 в формуле расчета налога, "заморозив" его на уровне 0,6.

  2. Исключена возможность перерасчетов сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц, уплаченных налогоплательщиками на основании ранее направленных налоговых уведомлений за прошедшие годы, за исключением случаев уменьшения суммы налога в результате такого перерасчета (согласно статье 52 НК РФ указанные налоги исчисляются (в т.ч. пересчитываются) налоговыми органами не более чем за 3 налоговых года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. При этом перерасчеты могут проводиться как в большую сторону (например, при получении налоговыми органами от органов Росреестра сведений об ошибках в ранее направленной информации), так и меньшую сторону (например, при принятии представительными органами муниципальных образований нормативных правовых актов об уменьшении налоговых ставок или предоставлении налоговых льгот, распространяющихся на прошедшие налоговые периоды)).

  3. Введено ограничение в 10% в части увеличения суммы налога к платежу предыдущего года. Применять этот механизм нужно уже при расчете налога за 2017 год в тех самых 28 регионах, в которых порядок расчета налога по кадастровой стоимости действует с 2015 года.

  4. Если результат кадастровой оценки был оспорен в комиссии или в суде, новая величина должна использоваться с момента, когда начала применяться оспоренная стоимость, а не с того года, в котором было подано заявление об оспаривании.

  5. Установлена возможность пропорционального (в зависимости от количества месяцев в налоговом периоде) определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц в случае изменения качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости в течение налогового периода (в настоящее время изменения характеристик объектов налогообложения, связанных с изменением их площади, назначения и т.п., происходящих в течение налогового периода, не учитываются при исчислении налогов в этом налоговом периоде, что является необоснованным).

  6. Выделена в самостоятельную льготную категорию по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц детей-инвалидов, т.к. в настоящее время к льготной категории граждан по этим налогам отнесены инвалиды с детства. Между тем к данной категории граждан относятся только лица, достигшие возраста 18 лет, имеющие группу инвалидности с определением причины инвалидности "инвалид с детства". При этом дети-инвалиды составляют самостоятельную категорию.  

  7. Уточнен статус части жилых домов и части квартир в целях возможности применения в отношении них таких же налоговых преимуществ по налогу на имущество физических лиц, как и для физических лиц - собственников жилых домов, квартир и комнат (для которых НК предусматривает ряд налоговых преимуществ по налогу на имущество физических лиц в виде налоговых вычетов, налоговых льгот и пониженных налоговых ставок. Между тем в отношении таких жилых помещений, как части жилых домов и части квартир, налоговые преимущества не применяются, поскольку они не выделены как самостоятельные объекты налогообложения).    

  8. Распространены установленные Налоговым кодексом РФ налоговые преимущества в отношении любых гаражей и машино-мест вне зависимости от их включения в соответствующий перечень субъекта Российской Федерации (в отношении физических лиц – собственников гаражей и машино-мест Налоговый кодекс РФ предусматривает налоговые преимущества в виде налоговых льгот и пониженных налоговых ставок. Между тем установленные налоговые преимущества не применяются в отношении объектов, расположенных в объектах недвижимости торгового, офисного и бытового назначения, включенных в перечень, утверждаемый субъектами РФ. Указанные исключения привели к тому, что собственники гаражей и машино-мест, расположенных в объектах недвижимости торгового, офисного и бытового назначения, включенных в перечень, утверждаемый субъектами РФ, уплачивают налог на имущество без учета налоговых льгот и пониженных налоговых ставок, чем ставятся в неравное положение по сравнению с собственниками иных гаражей и машино-мест).

  9. Поскольку указанные выше изменения направлены на улучшение положения налогоплательщиков земельного налога и налога на имущество физических лиц, законом предусматривается придание им обратной силы с 2015 года – в отношении налоговых льгот для детей-инвалидов, с 2017 года – в отношении налогообложения частей жилых домов и частей квартир, а также гаражей и машино-мест, расположенных в объектах недвижимости торгового, офисного и бытового назначения, включенных в соответствующий перечень субъекта Российской Федерации.

  10. В отношении объекта недвижимости - часть жилого дома становлен необлагаемый налогом вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв. м.

  11. В отношении объекта недвижимости - часть жилого дома ограничена предельная налоговая ставка не более 0,3% исходя из кадастровой стоимости

  12. В отношении объекта недвижимости - часть жилого дома введена федеральная льгота, которая освобождает от уплаты налога на один объект.

  13. Введены единые условия налогообложения гаражей и машино-мест независимо от их места нахождения. Теперь для гаражей и машино-мест в торгово-офисных центрах, как и для иных аналогичных объектов, будет действовать предельная налоговая ставка не более 0,3%, а также право на федеральную льготу, освобождающую от уплаты налога.

 

При подготовке были использованы материалы рассылки СПС "Консультант Плюс"

Статья написана и размещена 24 декабря 2011 года. Дополнена - 15.09.2014, 24.12.2014, 17.01.2016, 23.01.2016, 22.09.2016, 16.12.2016, 03.10.2017, 04.12.2017, 31.12.2017, 21.06.2018, 30.08.2018

 

Полезные ссылки по теме "Изменение Налогового кодекса РФ с 1 января 2019 года"

  1. Новые законы и изменения в законодательстве, вступающие с 01.01.2019

  2. Изменение страховых взносов с 01.01.2018

  3. Налоговый календарь на 2018 - 2019 год

  4. Производственный календарь на 2017 - 2019 год

  5. Налоговая отчетность для общего режима налогообложения

  6. Налоговая отчетность для упрощенной системы налогообложения

  7. Налоговая отчетность для системы налогообложения в виде ЕНВД

  8. Порядок ведения кассовых операций: применение ККМ (в том числе - при УСН, ЕНВД) когда можно работать без ККМ

  9. Как уменьшить налоговые риски бизнеса?

  10. 109 признаков недобросовестности налогоплательщиков

  11. Что такое фирма - однодневка?

  12. Налоговая ответственность за не сданную налоговую декларацию

  13. Налоговая ответственность за не уплаченные налоги

  14. Налоговая ответственность за неявку по вызову в налоговиков

  15. Справочник новых штрафов Налогового кодекса РФ

  16. Что должна содержать жалоба в налоговую инспекцию (разъяснение ФНС РФ).

  17. Подробная инструкция о том, что делать, когда к вам пришла налоговая проверка?

  18. Подробная инструкция о том, что делать, когда к вам пришла полицейская проверка?

  19. Налоговый кодекс РФ