Налог на имущество физических лиц (статья 399 НК РФ)

 

1. Общие положения

2. Комментарий к статье 399 НК

3. Полезные ссылки по теме

 

Статья 399. Общие положения

(по состоянию на 1 апреля 2023 года)

← Статья 2271. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога

Статья 400. Налогоплательщики →

1. Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

   В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

   В федеральной территории "Сириус" налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус", вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус" и обязателен к уплате в федеральной территории "Сириус".
   (абзац введен Федеральным законом от 11.06.2021 N 199-ФЗ)

2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
   (в ред. Федерального закона от 11.06.2021 N 199-ФЗ)

   При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
   (в ред. Федерального закона от 11.06.2021 N 199-ФЗ)

 

Комментарий к статье 399 НК

Согласно пункту 2 статьи 15 налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, поэтому в соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК данный налог устанавливается положениями НК РФ, а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц - это местный прямой налог, который устанавливается на территориях муниципальных образований и территориях городов федерального значения (в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) соответственно нормативными актами представительных органов муниципальных образований, законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и взимается с физических лиц, имеющих объекты налогообложения на территории, на которой введен такой налог.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) при установлении налога определяют:

а) налоговые ставки в пределах, установленных гл. 32 НК РФ;

б) особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ;

в) (факультативно) налоговые льготы, не предусмотренные комментируемой главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиком налога на имущество физических лиц является физическое лицо - собственник имущества вне зависимости от:

• гражданства (иностранные граждане и лица без гражданства обязаны уплачивать налог на находящееся в их собственности имущество, расположенное на территории РФ);

• возраста (если собственником имущества является несовершеннолетний (до 18 лет) или малолетний (до 14 лет) ребенок, то он признается налогоплательщиком на общих основаниях);

• иных социальных характеристик, за исключением льготных категорий.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество (ч. 1 ст. 401 НК РФ):

1. Жилой дом

2. Жилое помещение (квартира, комната)

3. Гараж

4. Машино-место

5. Единый недвижимый комплекс

6. Объект незавершенного строительства

7. Иные здание, строение, сооружение, помещение

Статья 402 НК РФ определяет установление налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости объекта.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Если налоговая база по налогу исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, то базовые ставки по налогу определяются в соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ.

Льготы по налогу на имущество физических лиц установлены п. 2 ст. 399, ст. 407 Налогового кодекса РФ.

Условно их можно разделить на три вида:

• федеральные льготы, установленные отдельным категориям граждан;

• федеральные льготы, установленные в отношении отдельных видов имущества;

• льготы, устанавливаемые органами муниципальных образований и органами местного самоуправления.

 

Информация размещена 10 апреля 2023 года. Дополнена -

 

Полезные ссылки по теме "Налог на имущество физических лиц (статья 399 НК РФ)"

1. Единый налоговый платеж физического лица

2. Налоги

• Земельный налог

• НДФЛ

• Налог на имущество физических лиц

• НДС

• Транспортный налог

3. Системы налогообложения:

• Общая система налогообложения

• Упрощенная система налогообложения

• Патентная система налогообложения

• Торговый сбор

• Налог на профессиональный доход

4. Налоговые вычеты

• Имущественные налоговые вычеты

• Инвестиционные налоговые вычеты

• Профессиональные налоговые вычеты

• Социальные налоговые вычеты

• Стандартные налоговые вычеты

5. Налоговая ответственность за:

• непредставление документов

• непредоставление налоговой декларации и другой отчетности;

• неуплату (неполную уплату) налогов;

• неявку по вызову в налоговиков

6. Как заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ

Tags: налог на имущество физических лиц, статья 399 НК РФ