Налог на профессиональный доход: понятие, виды деятельности, регистрация

 

1. Налог на профессиональный доход

   • понятие

   • в каких регионах введен НПД

   • виды деятельности

   • объект налогообложения

   • налоговая база

   • налоговый период

   • налоговые ставки

   • порядок исчисления и уплаты налога

   • налоговый вычет

   • скачать приложение "Мой налог"

   • как узнать, является ли физлицо плательщиком НПД

2. Регистрация самозанятых в ФНС

3. Особенности применения НПД:

   • место ведения деятельности и место оказания услуг (выполнения работ)

   • НДФЛ

   • применение НПД госслужащими

   • применение НПД ИП

   • способы расчетов

   • С каких доходов платить налог?

   • Каким образом выдавать платежные документы (чек)? Как рассчитываться с клиентом?

   • Как рассчитать сумму налога

   • Как платить налог

   • Выгода работы для организаций и ИП

4. Налоговая оптимизация c использованием самозанятых на НПД

5. Федеральный закон от 15.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"

6. Комментарий к Закону

7. Полезные ссылки по теме

 

Что такое "Налог на профессиональный доход"

Налог на профессиональный доход - это специальный налоговый режим для физических лиц (включая ИП), лично занимающихся реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав) и одновременно отвечающих следующим требованиям:

• встали на налоговый учет;

• не имеют работодателя и наемных работников (т.е. оказывают услуги своим трудом (сами себя занимают - самозанятые), за исключением определенных доходов);

• уведомили налоговый орган о начале осуществления своей деятельности;

• ведут свою деятельность на территории в города Москвы, Московской и Калужской областях, в Республике Татарстан и (или) через интернет;

  применение НПД работая онлайн и находясь за границей

  Примечание № 1: место ведения деятельности плательщик НПД определяет самостоятельно. Регион нужно указать при регистрации. Можно работать в нескольких регионах. Это не запрещено и не будет причиной для отказа в регистрации. Главное - выбрать один из регионов проведения эксперимента. Регистрироваться нужно только в одном регионе. Менять регион можно не чаще одного раза в год.

  Письмом от 21.02.2019 № СД-4-3/3012@ ФНС России разъяснила, что в случае если физлицо оказывает услуги как в субъекте РФ, включенном в эксперимент, так и в субъектах РФ, не включенных в эксперимент, и при регистрации в качестве налогоплательщика НПД им выбран субъект, включенный в эксперимент, то при соблюдении остальных предусмотренных ограничений такое физлицо вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. А Письмом от 14.03.2019 N АС-17-3/56 ФНС России дополнила пояснения тем, что если лицо, при оказании услуг дистанционно находится в субъекте, включенном в эксперимент, то при соблюдении остальных ограничений, предусмотренных Законом, такое лицо вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".

  Письмом ФНС России от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632@, что определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно в законодательстве не закреплено. Поэтому, как поясняет налоговая служба, место ведения такой деятельности может определяться по выбору налогоплательщика НПД: либо по месту его нахождения, либо по месту нахождения покупателя (заказчика).

  Примечание № 2: эксперимент признан успешным, поэтому с 1 января 2020 г. налог на профессиональный доход ввели в следующих 19 субъектах РФ (Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ):

  • Башкортостан
  • Воронежская область
  • Волгоградская область
  • Ленинградская область
  • Нижегородская область
  • Новосибирская область
  • Омская область
  • Ростовская область
  • Самарская область
  • Санкт-Петербург
  • Сахалинская область
  • Свердловская область
  • Тюменская область
  • Челябинская область
  • Красноярский край
  • Пермском край
  • Ненецкий автономный округ
  • Ханты-Мансий автономный округ-Югра
  • Ямало-Ненецкий автономный округ

С 1 июля 2020 года НПД может применяться в тех регионах России, которые до этого не участвовали в эксперименте. Для этого субъектом РФ должен быть принят закон о введении на своей территории НПД.

с 1 июля налоговый режим вводится в:

• республике Алтай
• Алтайском крае
• Амурской области
• Архангельской области
• Астраханской области
• Белгородской области
• Брянской области
• Бурятии
• Владимирской области
• Дагестане
• Еврейской автономной области
• Ивановской области
• Иркутской области
• Кабардино-Балкарии
• Калининградской области
• Камчатском крае
• Карелии
• Кемеровской области
• Кировской области
• Коми
• Костромской области
• Краснодарском крае
• Крыму
• Курганской области
• Курской области
• Липецкой области
• Мордовии
• Мурманской области
• Новгородской области
• Оренбургской области
• Орловской области
• Пензенской области
• Приморском крае
• Псковской области
• Рязанской области
• Саратовской области
• Севастополе
• Смоленской области
• Ставропольском крае
• Тверской области
• Томской области
• Тульской области
• Удмуртии
• Хабаровском крае
• Хакасии
• Чувашии
• Чукотском автономном округе
• Якутии
• Ярославской области

с 3 июля - в Республике Адыгея;

с 9 июля - в Ульяновской области и Республике Тыва;

с 24 июля - в Республике Северная Осетия-Алания.

• доход за календарный год не превышает 2 400 000 рублей (доходы, превышающие установленный лимит, будут облагаться по обычным ставкам: для физлица - налогового резидента — по ставке 13%, для индивидуального предпринимателя — в зависимости от применяемой системы налогообложения);

  Примечание № 3: сумма дохода в месяц значения не имеет, т.к. ограничений по ежемесячному доходу законом не установлено. Пока доход с начала года не превысил 2,4 млн рублей, можно применять НПД. Когда доход превысит 2,4 млн. руб.:

  • физлицо будет уплачивать НДФЛ по ставке 13%;

  • ИП обязан в течение 20 дней подать заявление в ФНС о переходе на УСН, ЕНВД или ОСН. В следующем календарном году можно опять перейти на НПД.

  Примечание № 4: с 1 июля 2020 года регионы, не указанные выше, вправе самостоятельно принимать решение о введении НПД в регионе на основании Федерального закона от 01.04.2020 № 101-ФЗ.

• не занимаются определенными видами деятельности.

Таким образом применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" могут физические лица (граждане России и других государств ЕАЭС), а также индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников по трудовому договору. Они могут осуществлять реализацию собственных товаров (работ, услуг, имущественных прав), местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Индивидуальный предприниматель вправе встать на учет в качестве самозанятого налогоплательщика налога на профессиональный доход через мобильное приложение "Мой налог" или личного кабинета "Мой налог", либо через любую кредитную организацию, участвующую в настоящем эксперименте. В случае если, индивидуальный предприниматель применяет УСН, ЕСХН, то в течение месяца после постановки на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход ИП надо направить в налоговый орган уведомление о прекращении применения указанных режимов налогообложения. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения вправе встать на учет в качестве самозанятого налогоплательщика налога на профессиональный доход только после окончания действия патента, либо после уведомления им налогового органа о прекращении такой деятельности.

 

Преимущества применения НПД:

 

Виды деятельности для налога на профессиональный доход:

Налог на профессиональный доход подойдет лицам, которые:

1. работают дистанционно (можно искать клиентов самостоятельно, получать заказы из социальных сетей, работать на электронных площадках, продавать услуги по подписке, консультировать. При этом должны соблюдаться основные условия применения специального налогового режима, а на каждое поступление необходимо сформировать чек и отправить его плательщику) - это все, кто пишут статьи, стихи, сказки, песни для заказчиков, пишут дипломы и курсовые, создают сайты, рекламные ролики, занимаются удаленно переводом, являются администраторами групп в социальных сетях или блогерами;

2. оказывают косметические услуги на дому - делают маникюр, прически, макияж, депиляцию, а также те, кто помогает подобрать индивидуальный стиль, а также делают массаж, процедуры омоложения, проводят фитнес-тренировки, оказывают услуги медицинского характера;

3. сдают квартиры и автотранспорт;

4. занимаются перевозкой пассажиров и грузов;

5. продают свою продукцию (украшения, картины, игрушки, кондитерские и другие изделия, реализуют продукцию, выращенную в огороде или полученную от дворового скота без наемных работников);

6. занимаются фото- или видео- съемкой;

7. организовывают культурно-зрелищные мероприятия (тамада, ведущий на корпоративе и т.д.);

8. оказывают юридические и бухгалтерские услуги;

9. занимаются ремонтом;

10. занимаются курьерской деятельностью (при условии применения налогоплательщиком (самозанятым) при расчетах с покупателями зарегистрированной продавцом товаров (интернет компанией) контрольно-кассовой техники. Продавец должен зарегистрировать кассу и выдать покупателю чек).

Налог на профессиональный доход не предусматривает возможности осуществления деятельности физическим лицом в интересах других лиц на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

В своем Письме от 28.05.2020 № АБ-3-20/4076@ ФНС России указывает, что самозанятые плательщики НПД не обязаны указывать при регистрации вид деятельности, т.к. Законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" не предусмотрено обязательное указание налогоплательщиком НПД осуществляемого вида деятельности. Таким образом, указание вида деятельности в мобильном приложении "Мой налог" носит добровольный характер.

Регистрация самозанятых в ФНС

Чтобы использовать специальный налоговый режим, нужно пройти регистрацию и получить подтверждение. Без регистрации применение налогового режима и формирование чеков невозможно.

Способы регистрации:

• бесплатное мобильное приложение "Мой налог" (с 10.08.2019 можно зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход через учетную запись портала госуслуг. Такая возможность появилась в последнем обновлении мобильного приложения "Мой налог")

  По паспорту — с телефона или планшета (если нет доступа в личный кабинет налогоплательщика-физлица). При сканировании паспорта данные для заявления распознаются и заполняются автоматически. После распознавания нужно будет сфотографироваться.

  

  Через личный кабинет налогоплательщика — для любых устройств (для регистрации через личный кабинет паспорт не нужен). Понадобится ИНН и пароль, который вы используете для доступа в личный кабинет физлица на сайте nalog.ru.

• кабинет налогоплательщика "Налога на профессиональный доход" на сайте ФНС России

  Этот вариант самый простой: не нужно сканировать паспорт и фотографироваться. Регистрация возможна с любого устройства, даже если на нем не работает камера. Нужен ИНН и пароль для доступа в личный кабинет налогоплательщика-физлица. Это тот личный кабинет, которым вы обычно пользуетесь на сайте nalog.ru для отправки деклараций о доходах, уплаты имущественных налогов и подачи заявлений на вычеты.

• уполномоченные банки.

Регистрация занимает несколько минут. Заполнять заявление на бумаге не нужно. При регистрации в приложении «Мой налог» понадобится только паспорт для сканирования и проверки, а также фотография, которую можно сделать прямо на камеру смартфона.

При этом самому ничего считать не нужно. Применение налогового вычета, учет налоговых ставок в зависимости от плательщика, контроль над ограничением по сумме дохода и другие особенности расчета полностью автоматизированы.

Примечание: прекратить регистрацию можно в любое время. Если вы больше не хотите быть плательщиком налога на профессиональный доход (самозанятым), просто сообщите об этом через приложение. Регистрацию прекратят, а начислений больше не будет.

При снятии с учета выберите подходящую причину. Больше ничего делать не нужно. Не забудьте заплатить налоги, которые вам начислили за период работы. Если сняться с учета, задолженность все равно нужно погасить.

В любое время можно заново зарегистрироваться (если нет задолженности по налогам). Процедура регистрации будет такой же, как и в первый раз.

 

Особенности применения НПД:

1. Место ведения деятельности и место оказания услуг (выполнения работ)

   Пунктом 1 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ установлено, что уплачивать НПД вправе физические лица, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент.

   Услуги оказываются через интернет (мнения Минфина и ФНС разделились)

   Письмом от 21.02.2019 № СД-4-3/3012@ ФНС России разъяснила, что в случае если физлицо оказывает услуги как в субъекте РФ, включенном в эксперимент, так и в субъектах РФ, не включенных в эксперимент, и при регистрации в качестве налогоплательщика НПД им выбран субъект, включенный в эксперимент, то при соблюдении остальных предусмотренных ограничений такое физлицо вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

   Если исполнитель находится в субъекте РФ, не включенном в эксперимент и оказывает услуги дистанционно, а заказчик – из субъекта, который включен в эксперимент, то исполнитель не вправе применять НПД. При этом место регистрации заказчика услуги не имеет значения для определения места ведения деятельности налогоплательщика в целях уплаты НПД (Письмо Минфина России от 06.09.2019 № 03-11-11/68809).

   В Письме ФНС России от 18.11.2019 № СД-4-3/23424@ приведено противоположное мнение - место ведения деятельности может определяться по выбору плательщика НПД: либо по месту его нахождения, либо по месту нахождения покупателя (заказчика).

   Вывод: вопрос об уплате НПД при оказании услуг дистанционно через интернет открыт. Никаких изменений в Закон № 422-ФЗ в этой части пока не внесено. Во избежание потенциальных проблем с налоговым органом целесообразно обратиться в свою инспекцию за разъяснениями.

   Услуги оказываются в субъекте РФ, включенном в эксперимент, а физлицо проживает в субъекте РФ, не включенном в эксперимент.

   Заключение гражданско-правовых договоров регулируется ГК РФ. Физические лица, уплачивающие НПД, могут оказывать услуги гражданско-правового характера как физическим лицам, так и юридическим лицам и ИП с учетом требований Федерального закона № 422-ФЗ.

   Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ физическое лицо указывает субъект РФ, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на спецрежим в виде НПД.

   В случае оказания физическим лицом, местом жительства которого является субъект РФ, не включенный в эксперимент, услуг на территории субъекта РФ, который включен в эксперимент, такое физическое лицо вправе уплачивать НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом обложения НПД (письма Минфина России от 01.08.2019 № 03-11-11/57804, от 13.08.2019 № 03-11-11/61087).

   Услуги заказчикам из иностранных государств

   Закон № 422-ФЗ не предусматривает запрет на уплату НПД физическими лицами, получающими доход от заказчиков из иностранных государств. Т.е. физлицо, оказывающее услуги на территории субъекта РФ, включенного в эксперимент, в том числе заказчикам из иностранных государств, вправе уплачивать НПД при условии соблюдения иных ограничений, установленных Законом № 422-ФЗ (Письмо Минфина России от 05.09.2019 № 03-11-11/68560).

2. НДФЛ

   Физические лица не уплачивают налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход.

При этом можно получать заработную плату на основной работе и зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Сумма доходов от работодателя не будет учитываться при расчете лимита для спецрежима. Платить налог на профессиональный доход с заработной платы тоже не придется.

Например, можно иметь основную работу и сдавать квартиру, уплачивая налог с дохода от нанимателя по ставке 4%. Или работать в кондитерской по трудовому договору и выпекать пирожные на заказ в свободное от работы время — налог с дохода от такой подработки начисляется по ставке 4%. А лимит для расчета налога на профессиональный доход не зависит от размера заработной платы на основной работе.

3. Применение НПД госслужащими

   Госслужащие также вправе применять налог на профессиональный доход, но только в целях налогообложения доходов от сдачи в наем жилых помещений.

4. Применение НПД ИП

   Индивидуальные предприниматели не уплачивают:

   1. налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход;

   2. налог на добавленную стоимость, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию России;

   3. фиксированные страховые взносы (при отсутствии дохода в течение налогового периода нет никаких обязательных, минимальных или фиксированных платежей. При этом плательщики налога на профессиональный доход являются участниками системы обязательного медицинского страхования и могут получать бесплатную медицинскую помощь).

При этом совмещать разные спецрежимы ИП нельзя, даже по разным видам деятельности. При применении упрощенной системы налогообложения нельзя зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Придется отказаться от упрощенной системы налогообложения или другого применяемого спецрежима. На это есть один месяц с момента регистрации в качестве самозанятого. В противном случае регистрация ИП в качестве самозанятого будет аннулирована.

Если индивидуальный предприниматель ведет деятельность, которая облагается налогом по упрощенной системе налогообложения, он не сможет платить налог на профессиональный доход по другим видам деятельности — в том числе, тем доходам, которые получает как физическое лицо. Например, нельзя заниматься торговлей и платить единый налог на вмененный доход и одновременно сдавать квартиру и платить с этих доходов 4% в качестве самозанятого.

5. Способы расчетов

   Ограничения по способу приема денег от клиентов и покупателей нет. Они могут поступать на карту, счет в банке, через платежные системы или наличными.

6. С каких доходов платить налог?

Достаточно часто у нас спрашивают: Придется ли платить налог со всех поступлений на счет?

Нет, налогом на профессиональный доход облагаются только те доходы, которые являются объектом налогообложения по закону и отражены при формировании чеков в приложении "Мой налог". Также доходы могут учитываться в автоматизированном режиме уполномоченным банком или оператором электронной площадки, если налогоплательщик дал на это согласие.

Специальный налоговый режим не предусматривает начисление налога на все поступления на счета и карты.

Если на счет поступили деньги в качестве подарка или это возврат займа, такие поступления вообще не облагаются налогом. И тем более это не объект налогообложения для налога на профессиональный доход. То же относится и к заработной плате: она облагается НДФЛ у работодателя, а платить с этих поступлений налог на профессиональный доход повторно не придется.

7. Каким образом выдавать платежные документы (чек)? Как рассчитываться с клиентом?

Сделки с налогоплательщиками налога на профессиональный доход оформляются так же, как с другими предпринимателями и физлицами. Заключение договоров регулируется Гражданским кодексом РФ. Если сделка исполняется немедленно, то при заключении договора, его можно заключить в устной форме. Подтверждением заключения договора является оплата. Если исполнителем по договору является налогоплательщик налога на профессиональный доход, он должен выдать заказчику чек, сформированный в приложении "Мой налог" (это делается через добавление новой продажи. При этом покупатель обязан сообщить свой ИНН).

Примечание: Чтобы сформировать счет в приложении нужно на стартовой странице нажать на кнопку "Новая продажа", а далее заполнить поля "Наименование товара", "Стоимость", выбрать контрагента "Юридическому лицу или ИП", указать ИНН организации и нажать на кнопку "Выдать счет". После этого можно выбрать способ оплаты.
При этом стоит учесть, что сформированный таким образом счет не является основанием для начисления налога. НПД рассчитывается только на основании чеков, сформированных в мобильном приложении "Мой налог". Для этого во вкладке "Счета" необходимо открыть нужный счет и в меню ("...") выбрать "Создать чек". После создания чека для конкретного счета последний будет переведен в статус "Оплачено".
Через приложение "Мой налог" можно настроить и безналичную оплату счета. Для этого в разделе "Платежи" нужно создать способ получения средств по номеру телефона. После ввода номера телефона нужно выбрать банк, к которому он привязан. Далее необходимо подключиться к платежному сервису. Сделать это можно в подразделе "Платежные агенты" раздела "Платежи".

В чеке должны быть указаны:

• наименование документа;
• дата и время осуществления расчета;
• фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика-продавца;
• ИНН продавца;
• указание на применение специального налогового режима "Налог на профессиональный доход";
• наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
• сумма расчетов;
• ИНН юридического лица или ИП - покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам;
• QR-код;
• ИНН уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
• наименование уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
• уникальный идентификационный номер чека - номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования (автоматически).

Этот документ и является подтверждением расходов. Без чека (сформированного в приложении "Мой налог") принять расходы к учету нельзя.

От налогоплательщика требуется только формирование чека по каждому поступлению от того вида деятельности, которых облагается налогом на профессиональный доход.



В соответствии с ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ чек должен быть сформирован плательщиком НПД и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.

При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах плательщика НПД на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах у плательщика НПД отсутствует обязанность передачи покупателю (заказчику) чека по таким операциям. При этом у посредника возникает обязанность применения ККТ, если данная обязанность возложена на него законодательством о применении ККТ при осуществлении расчетов в РФ.

Примечание: платежные документы оформляются организацией в адрес самозанятого в общеустановленном порядке.

Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе (ч. 4 – 6 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ) одним из следующих способов:

• отправить на мобильный телефон или электронную почту;

• распечатать и передать лично;

• предоставить для считывания по QR-коду чека с мобильного телефона налогоплательщика налога на профессиональный доход с помощью телефона клиента.

В общем случае отражать получаемые доходы необходимо сразу в момент расчета. Однако законом предусмотрены случаи, когда отражение доходов возможно и в более поздние периоды, но не позднее 9-го числа месяца, следующего за расчетным. В первую очередь это касается доходов, получаемых банковским платежным переводом на расчетный счет, и доходов, получаемых через агентов.

Обязанность применять контрольно-кассовую технику у самозанятого налогоплательщика налога на профессиональный доход отсутствует.

8. Как рассчитать сумму налога

Самостоятельно ничего считать не надо. Применение налогового вычета, учет налоговых ставок в зависимости от налогоплательщика, контроль над ограничением по сумме дохода и другие особенности расчета полностью автоматизированы.

От налогоплательщика требуется только формирование чека по каждому поступлению от того вида деятельности, которая облагается налогом на профессиональный доход.

9. Как платить налог на профессиональный доход

Датой получения дохода признается тот день, когда налогоплательщику налога на профессиональный доход пришли деньги, а не тот, когда подписаны документы (акт выполненных работ, оказанных услуг и т.п.). Если налогоплательщик налога на профессиональный доход отремонтировал клиенту квартиру и у него приняли работу, но деньги задерживают или есть условие об отсрочке — налог платить не надо. Когда деньги фактически будут получены налогоплательщиком налога на профессиональный доход, тогда и следует отразить полученный доход.

Т.е. пока нет информации в приложении, нет и дохода, с которого уплачивается НПД.

Квитанция на уплату налога автоматически формируется налоговым органом и направляется Вам в приложение "Мой налог") в период с 9-го по 12-е число месяца, следующего за истекшим (если сумма исчисленного налога не превышает 100 рублей, то этот налог будет включен в следующий налоговый период, пока размер налога не составить более 100 рублей).

Для простоты оплаты квитанция содержит специализированный QR-код. Получив квитанцию, Вы можете оплатить налог:

• через мобильное приложение "Мой налог"/личный кабинет на сайте "Мой налог" с использованием банковской карты;
  
• в мобильном приложении Вашего банка или на сайте любого платежного сервиса по платежным реквизитам из квитанции или отсканировав QR-код из нее;
  
• через портал государственных услуг Российской Федерации;
  
• лично обратиться с квитанцией в любой банк, банкомат или платежный терминал;
  
• передать поручение банку или оператору электронных площадок на уплату налога от Вашего имени, в случае если Вы формируете чеки через приложение соответствующего банка или оператора электронных площадок.

Уплата налога на профессиональный доход производится ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Если эта дата является праздничным или выходным днем, тогда срок уплаты переносится на первый рабочий день.

Сведения об уплате налога отображаются в течение 10 рабочих дней при оплате банковской картой и в течение 20 календарных дней при оплате по квитанции через банк.

10. Как узнать, является ли физлицо плательщиком НПД

При заключении гражданско-правового договора с физлицом необходимо знать его статус. Если исполнитель – "обычное" физическое лицо (не ИП), то заказчик должен удержать с его вознаграждения НДФЛ и уплатить взносы. Если же исполнитель – индивидуальный предприниматель, то он сам платит налоги.

В 2019 году ситуация осложнилась введением налога на профдоход (НПД) в четырех регионах России. Плательщиком "налога для самозанятых" может оказаться любое физлицо, в том числе зарегистрированный ИП. В этом случае заказчику услуг (работ) не придется заботиться о налогах физлица, зато необходимо получить от него специальный чек, который позволит учесть выплату по договору в расходах.

Теперь уточнить статус физлица – плательщика НПД можно на сайте https://npd.nalog.ru/check-status/.

Для поиска нужно заполнить всего два поля – ИНН физлица и дату, на которую определяется статус.

 

Выгода работы для организаций и ИП

Привлечение к работе физических лиц, применяющих НПД, может оказаться для организации и ИП очень выгодным: с выплат в отношении них не надо удерживать НДФЛ (пункт 8 статьи 2) и платить страховые взносы (пункт 2 статьи 15).

При оказании услуг по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, заключение договора в письменной форме не требуется. Факт заключения договора подтверждается уплатой заказчику соответствующей суммы за оказанные услуги.

Что касается признания расходов юридическим лицом, в силу п. 1 ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными согласно обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ при осуществлении расчетов, связанных с получением доходов от реализации услуг, являющихся объектом обложения НПД, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу заказчику.

В чеке должны быть указаны наименование оказанных услуг и ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя – заказчика услуг (п. 6, 8 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ). Обязанность сообщения ИНН возлагается на заказчика.

К сведению:

Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль организаций, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением услуг у физических лиц, являющихся налогоплательщиками, при отсутствии чека, сформированного исполнителем в порядке, предусмотренном ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ (ч. 8 ст. 15 данного закона).

По общему правилу, закрепленному в пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, датой несения прочих расходов в виде расходов на оплату сторонним организациям предоставленных услуг признается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для осуществления расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

Документом, подтверждающим произведенные организацией-заказчиком затраты на оплату услуг, по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, является чек, выданный исполнителем – физическим лицом, применяющим специальный налоговый режим в виде НПД, с указанием ИНН организации-заказчика и наименования оказанных услуг.

Можно ли учесть в составе расходов денежные средства, уплаченные плательщику НПД, на основании акта по итогам месяца, а не на основании чеков? ФНС в Письме № СД-4-3/2899@ особо отметила, что согласно положениям ч. 8 – 10 ст. 15 Федерального закона № 422-ФЗ для организаций и ИП наличие чека, сформированного плательщиком НПД (продавцом, исполнителем), является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы. Следовательно, акт может выступать в качестве дополнительного документа, отражающего период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя (например, при наличии предоплаты), но не заменяет чек.

 

Статья написана и размещена 03.10.2018. Дополнена - 18.11.2018, 29.11.2018, 08.01.2019, 26.02.2019, 09.04.2019, 21.04.2019, 13.08.2019, 31.10.2019, 30.12.2019, 27.01.2020, 27.06.2020, 21.10.2020, 01.02.2023

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант А. Шмелев © 2001 - 2024

 

Полезные ссылки по теме "Налог на профессиональный доход: понятие, виды деятельности, регистрация (Закон № 422-ФЗ)"

1. Единый налоговый платеж физического лица

2. НДФЛ 15%. Прогрессивная шкала

3. Налог на проценты по вкладам

4. Налоговый контроль счетов

5. Почему льготы носят заявительный характер

6. НДФЛ с наследства

7. Налоговая ответственность за непредставление документов

8. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

9. Подтверждение статуса налогового резидента РФ

10. Закон об амнистии капиталов - о добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках

11. Общий налоговый режим

12. Патентная система налогообложения

13. Система налогообложения в виде ЕНВД

14. Упрощенная система налогообложения

15. Налоговый календарь на 2023 год

16. Производственный календарь на 2024 год

17. Правовой календарь на 2024 год

18. Куда сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность:

    • адреса, телефоны, интернет-сайты, реквизиты налоговых инспекций Санкт-Петербурга

    • узнать адрес своей налоговой инспекции (другие города России)

19. В какие сроки и какую отчетность сдавать?

20. Какую налоговую отчетность, по каким формам и в какие сроки надо сдавать ООО и ИП (ПБЮЛ) в налоговую инспекцию, Пенсинный фонд РФ (ПФ), ФСС, ФФОМС при применении УСН?

21. Как зарегистрировать свой бизнес самому?

22. Какую систему налогообложения выбрать?

23. Налоговые проверки

24. Налоговая ответственность за:

    • непредставление документов

    • непредоставление налоговой отчетности;

    • неполной уплаты налогов;

    • неявку по вызову в налоговиков

Tags: налог на профессиональный доход, закон от 15.11.2018 № 422-ФЗ, понятие, виды деятельности