Самозанятые граждане: понятие и виды деятельности

Кто такой самозанятый гражданин

На данный момент определение понятия "самозанятый гражданин" содержит лишь ГОСТ 12.0.004-2015. Межгосударственный стандарт. Система стандартов безопасности труда. Организация обучения безопасности труда. Общие положения, согласно которому (п. 3.18) самозанятое лицо - это человек, самостоятельно занятый трудом по оказанию услуг в рамках договоров гражданско-правового характера, в том числе в форме индивидуального предпринимательства

Это определение существенно отличается от критериев, установленных статьей 217 НК. С 01.01.2017 до 31.12.2019 действует пункт 70 статьи 217 Налогового кодекса РФ, согласно которому самозанятым гражданином является физическое лицо, которое одновременно отвечает следующим критериям:

не имеют статуса ИП;
не имеют наемных работников (т.е. оказывают перечисленные услуги своим трудом);
уведомили налоговый орган об осуществлении (прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

Таким образом, кроме статуса физического лица и ИП, с 01.01.2017 НК вводит новый статус - самозанятый гражданин.

Хотя постановка на налоговый учет самозанятого гражданина производится налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания, если отсутствует место жительства на территории РФ), подать уведомление самозанятый может в любую налоговую инспекцию, такое право закреплено в п. 7.3 статьи 83 НК.

Уведомление можно представить лично, через представителя, направить по почте заказным письмом или передать в электронной форме по Интернету. Если оно передано по Интернету, то оно должно быть заверено усиленной квалифицированной ЭЦП.

При этом уведомление о постановке на учет (снятии с учета) в налоговой инспекции не выдается (п. 2 статьи 84 НК).

Поскольку срок действия статьи о самозанятых гражданах 31.12.2019 заканчивает свое действие (п. 13 статьи 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ), на смену ему с 01.01.2019 приходит закон о налоге на профессиональный доход.

В чем разница между самозанятыми и лицами, которые будут применять спецрежим "Налог на профессиональный доход"

Из этого определения можно сделать вывод о то, что круг лиц, которые могут воспользоваться спецрежимом "Налог на профессиональный доход" не совпадает с понятием "самозанятый гражданин" (т.е. это разные понятия и разные лица). Вот лишь самые существенные отличия:

налог на профессиональный доход вправе применять ИП, в то время как ИП не может быть самозанятым;
виды деятельности самозанятых лиц прямо указаны в законе, в то время как заявить о применении спецрежима "Налог на профессиональный доход" лицо вправе по любым видам деятельности, за исключениями, указанными в законе;
деятельность самозанятых граждан не облагается НДФЛ до 31 декабря 2019 года, а потом будут платить НДФЛ по ставке 13% и подавать декларацию о доходах (п. 70 ст. 217 НК), в то время как лица, применяющие спецрежим "Налог на профессиональный доход" платят налог по определенной законом ставке;
порядок регистрации в ФНС различен;
в качестве самозанятого можно зарегистрироваться на всей территории России, в то время как спецрежимом "Налог на профессиональный доход" можно воспользоваться только на определенных законом территориях.

Виды деятельности для самозанятых

Отдельные виды предпринимательской деятельности граждане могут осуществлять без регистрации в качестве ИП.

Виды деятельности для самозанятых установлены пунктом 70 статьи 217 НК, которым относятся деятельность:

по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
по репетиторству;
по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Региональные власти вправе дополнить список видов деятельности, которые могут вести самозанятые граждане и доходы от осуществления которых освобождаются от налогообложения.

Например, в Рязанской области можно без регистрации ИП работать парикмахером, фотографом, ремонтировать автомобили, бытовую и компьютерную технику на дому (ст. 2 Закона Рязанской области от 03.11.2017 № 77-ОЗ "О дополнительных видах услуг для личных, домашних и (или) подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения").

Региональные власти в Республике Марий Эл к самозанятым отнесли, в частности, лиц, занятых техническим обслуживанием автомобилей, а также граждан, которые ремонтируют обувь, мебель (ст. 10.1 Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 № 59-З "О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл").

Льготы и особенности для самозанятых граждан

На данный момент регистрация в качестве самозанятого не обязательна. Она нужна лишь для одной цели - использования льготы по НДФЛ.

Согласно пункту 70 статьи 217 НК не надо платить НДФЛ с доходов в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами от других физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:

по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
по репетиторству;
по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Положения пункта 70 статьи 217 НК распространяются на физических лиц, уведомивших ФНС в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 НК и не привлекающих наемных работников для оказания указанных услуг и только по доходам, полученным в 2017 и 2018 годах, следовательно, с 2019 года с этих доходов необходимо платить Родине НДФЛ по ставке 13% (не позднее 15 июля 2020 года), а также подавать налоговую декларацию (не позднее 30 апреля 2020 года).

В соответствии с п. 7.3 статьи 83 НК сведения о постановке на налоговый учет физических лиц не относятся к налоговой тайне (подп. 13 п. 1 ст. 102 НК). То есть узнать, легально ли ведет деятельность самозанятый, может практически любой желающий.

Согласно подп. 3 п. 3 ст. 422 НК доходы самозанятых граждан не облагаются взносами во внебюджетные фонды, а их работодатели не должны представлять расчеты по страховым взносам (п. 7 ст. 431 НК).

Ответственность

В качестве "кнута" законодатели предлагают увеличить штрафы от 10 до 40 раз за любую самостоятельную деятельность, за которую человек получает деньги, работая без регистрации.

Поалагаю, что административное давление эффекта ожидаемого на даст.

Форма уведомления

Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" статья 83 Налогового кодекса РФ дополнена пунктом 7.3, в соответствии с которым постановка на учет (снятие с учета) самозанятых граждан в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления.

При этом сам налоговый орган никаких документов не выдает (по просьбе физического лица на представленной им копии уведомления проставляется отметка о приеме уведомления и дата приема).

ФНС России Приказом от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-14/270@ утверждена форма уведомления физического лица об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:

До утверждения этой формы ФНС России рекомендовало использовать следующую форму:

Как ИП стать самозанятым

Индивидуальный предприниматель может стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход. Для этого достаточно зарегистрироваться с помощью приложения "Мой налог" или его веб-версии, или через банк-партнер ФНС России.

Если до этого момента ИП применял УСН или ЕСХН, то в течение месяца после постановки на учет в качестве плательщика НПД ему нужно направить в налоговый орган уведомление о прекращении применения этих режимов налогообложения. ИП на патенте могут встать на учет в качестве самозанятого только после окончания действия патента, либо после прекращения такой деятельности по ПСН.

Статья написана и размещена 15.03.2017 года. Дополнена - 20.03.2017, 04.05.2017, 08.05.2018, 12.09.2018, 25.09.2018, 09.04.2019, 20.10.2023

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Юридическая и налоговая консультация онлайн → Налоговая консультация онлайн → Самозанятые граждане