Упрощенный порядок получения налоговых вычетов при покупке квартиры и дома с 1 января 2021 года

 

1. Что такое упрощенный порядок получения налоговых вычетов

2. Заявление на получение вычетов в упрощенном порядке

3. Статья 221¹. Упрощенный порядок получения налоговых вычетов

4. По каким расходам можно получить вычет в упрощенном порядке

5. Куда надо обращаться за получением имущственного вычета:

• в Санкт-Петербурге (адреса, телефоны, интернет сайты, режим работы районных ФНС);

• узнать адрес своей налоговой инспекции (другие города России)

6. Полезные ссылки по теме

 

Что такое упрощенный порядок получения налоговых вычетов

20.04.2021 Президент РФ подписал закон № 100-ФЗ, который в числе прочего:

• предусматривает упрощенный порядок получения имущественного и инвестиционного налогового вычета, который заключается в том, что:

  • предполагается бесконтактное взаимодействие налогоплательщиков физических лиц с налоговыми органами через Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц;

  • предполагается, что ФНС будет проводить автоматизированную проверку права налогоплательщика на получение налогового вычета за счет использования возможностей своей автоматизированной информационной системы;

  • не надо заполнять и подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ;

  • не надо прикладывать к ней кучу подтверждающих документов;

• предусматривает обратную силу закона, т.е. вычеты в упрощенном порядке можно будет получить при покупке квартиры или жилого дома после 1 января 2020 года;

• устанавливает ответственность налогового агента и банка за представление недостоверных сведений в рамках процедуры получения налогоплательщиками налоговых вычетов. Размер штрафа может составить 20 процентов от суммы налога, возвращенного налоговым органом налогоплательщику.

Для реализации этого решения в Налоговый кодекс РФ вводится новая статья 221¹

По каким расходам можно получить вычет в упрощенном порядке

Из текста закона следует, что налоговый вычет в упрощенном порядке можно получить:

• по расходам на приобретение жилья, земли под ИЖС и погашение процентов по целевым займам (кредитам);

• по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Что упрощается

Изменяется порядок получения имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам), а также инвестиционных вычетов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Новый порядок предполагает бесконтактное взаимодействие с налоговыми органами через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" и автоматизированную проверку права налогоплательщика на получение соответствующего вычета.

Теперь для получения указанных выше вычетов не надо заполнять налоговую декларацию по НДФЛ и представления в налоговый орган подтверждающие документы.

Обязанность налогоплательщиков - физических лиц по документальному подтверждению своего права на налоговые вычеты предлагается заменить автоматизированной системой обработки поступившей в налоговые органы информации о расходах на приобретение недвижимого имущества и погашение процентов по ипотеке, а также о сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, - в рамках информационного взаимодействия налоговых органов с внешними источниками данных - банками (участниками рынка ценных бумаг), отвечающими установленным требованиям для участия в правилах обмена информацией с налоговыми органами.

Существенно сокращаются сроки предоставления указанных налоговых вычетов и возврата денежных средств за счет ухода от процедуры обработки налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) и сокращения срока проверки представляемых документов.

 

Заявление на получение налоговых вычетов в упрощенном порядке

Приказом Федеральной налоговой службы от 17 августа 2021 г. № ЕД-7-11/755@ с 01.01.2022 вводятся следующие бланки заявлений на получение вычетов:

Бланк заявления для получения социального налогового вычетв	Бланк заявления для получения имущественного налогового вычета

Получение вычетов через работодателя

При выборе этого способа следует учитывать, что вычеты на покупку жилья и по процентам могут быть получены как у одного работодателя (по основному месту работы), так и у нескольких работодателей сразу (во всех организациях, где человек работает по совместительству). Следует обратить внимание, что речь идет именно о работодателях. Возможность предоставления вычетов налоговыми агентами, работодателями не являющимися (например, заказчик по гражданско-правовому договору), НК РФ не предусмотрена (письма Минфина России от 01.12.2016 № 03-04-05/71165, от 11.03.2015 № 03-04-05/12835, от 05.11.2014 № 03-04-06/55651 и др).

Для того чтобы получить вычет через работодателя, предварительно нужно обратиться в ИФНС, куда предоставить:

• документы, подтверждающие право на вычет (перечислены в подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ);

• заявление о подтверждении права на получение вычета.

Заявление можно заполнить в онлайн-режиме на сайте ФНС в "Личном кабинете налогоплательщика" и направить его в ИФНС в электронном виде с приложением необходимых документов (см. письмо ФНС России от 31.03.2020 № БС-3-11/2641@). В течение 30 календарных дней налоговый орган рассмотрит данное заявление и, если все в порядке, направит в адрес работодателя документ, подтверждающий право сотрудника на вычет. О принятом решении (возможен вычет или нет) также будет сообщено и самому работнику, налоговый орган сделает это через "Личный кабинет налогоплательщика" или по почте (в случае, если доступ к "Личному кабинету налогоплательщика" у человека отсутствует).

Кроме того, необходимо передать работодателю заявление на предоставление вычета. Важно учитывать, что такое заявление работодателю предоставляется исключительно в письменной форме. Направить его в электронном виде нельзя, причем даже в том случае, если электронная форма заявления будет подписана квалифицированной электронной подписью налогоплательщика (смотрите письмо Минфина России от 03.05.2017 № 03-04-06/27013).

При таком способе получения вычета ежемесячно удерживаемая работодателем сумма НДФЛ уменьшается (или НДФЛ не исчисляется вообще), а сумма заработной платы, получаемой на руки, увеличивается.

Право на вычет учитывается работодателем сразу при ежемесячном расчете НДФЛ. При этом, если обращение к работодателю происходит не в январе, а в одном из последующих месяцев календарного года, работодатель все равно должен будет рассчитывать налог с применением вычета за весь истекший с начала года период (смотрите письмо Минфина России от 06.03.2020 № 03-04-05/16897).

Получение вычетов через налоговый орган

Через налоговый орган вычет может быть получен только после окончания календарного года, в котором возникло право на него (п. 7 ст. 220 НК РФ), и не ранее завершения камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ. При получении вычета данным способом излишне удержанная в течение года сумма НДФЛ (налог рассчитывался работодателем без учета права на вычет) возвращается на счет налогоплательщика налоговым органом.

Налоговые вычеты на покупку жилья и по процентам, право на которые возникло с 1 января 2020 года, могут быть предоставлены налоговым органом в упрощенном порядке на основании заявления без подачи налоговой декларации и подтверждающих документов (п. 8.1 ст. 220 НК РФ, ст. 221.1 НК РФ, письмо ФНС России от 05.05.2021 № ПА-4-11/6227@, информация ФНС России от 20.04.2021).

Для получения вычета таким способом нужно подать через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) заявление о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке, где для возврата денежных средств достаточно указать реквизиты счета в банке. Подать такое заявление можно по окончании налогового периода (календарного года) не более чем за три года, предшествующие году его подачи (п. 2 ст. 221.1 НК РФ).

Этот способ не стоит применять, если в налоговом периоде (календарном году) у налогоплательщика возникает право одновременно на несколько видов налоговых вычетов.

Если упрощенный способ получения вычета не подходит, то по окончании года, в котором возникло право на вычет, в налоговый орган по месту жительства следует представить (подп. 6 п. 3 ст. 220, п. 4 ст. 220, п. 7 ст. 220, п. 6 ст. 78):

• документы, подтверждающие право на вычет;

• декларация по форме 3-НДФЛ.

Представлять в налоговый орган заявление с просьбой предоставить вычет нет необходимости. Для вычета достаточно указания его в декларации. Кроме того, начиная с 2020 года не нужно предоставлять в налоговый орган отдельное заявление о возврате налога, теперь это заявление включено в форму декларации 3-НДФЛ. За периоды до 2020 года заявление на возврат налога оформлялось по отдельной форме (смотрите приказ ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@).

Налоговый орган проверит полученные документы (максимальный срок проверки - 3 месяца со дня получения декларации - п. 2 ст. 88 НК РФ). Если проверка пройдет успешно, излишне уплаченная сумма НДФЛ будет перечислена на банковский счет (максимальный срок для возврата (перечисления денег) - 1 месяц со дня окончания проверки декларации (п. 6 ст. 78 НК РФ).

 

Статья 221¹. Упрощенный порядок получения налоговых вычетов

(по состоянию на 1 января 2023 года)

← Статья 2191. Инвестиционные налоговые вычеты

Статья 224. Налоговые ставки по НДФЛ →

1. Налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1, а также подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, могут быть предоставлены в упрощенном порядке, установленном настоящей статьей (далее - упрощенный порядок).

2. Налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются налогоплательщику налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке (далее в настоящей статье - заявление) по окончании налогового периода не более чем за три года, предшествующие году подачи заявления, при наличии в налоговом органе представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса за соответствующие периоды сведений о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом. В заявлении налогоплательщик указывает для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке. Заявление должно быть сформировано и представлено налогоплательщиком в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
   (в ред. Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ)

3. В целях настоящей статьи суммы инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 настоящего Кодекса, и имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, определяются исходя из сведений, имеющихся в распоряжении налоговых органов, представленных налоговыми агентами или банками, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором у налогоплательщика возникло право на соответствующий вычет, по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией, в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.

    Правила обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке и перечень налоговых агентов и банков, участвующих в обмене информацией в соответствии с указанными  правилами, подлежат размещению федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

4. Налоговый орган размещает в личном кабинете налогоплательщика данные для заполнения заявления или направляет через личный кабинет налогоплательщика сообщение о невозможности получения налогового вычета в упрощенном порядке с указанием соответствующих причин в срок:

   • не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, - в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком до 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

   • в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления сведений, - в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком после 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

   Проверка соблюдения требований, предусмотренных установленным настоящей статьей порядком, а также иных условий получения налоговых вычетов, установленных соответствующими статьями настоящего Кодекса, на основании представленного налогоплательщиком заявления осуществляется в форме камеральной налоговой проверки в соответствии с положениями статьи 88 настоящего Кодекса.

   При одновременном представлении налогоплательщиком заявления (нескольких заявлений) и налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за один налоговый период камеральная налоговая проверка в отношении каждого документа начинается с даты регистрации соответствующего документа в налоговом органе согласно очередности их направления налогоплательщиком в налоговый орган.

При наличии в налоговом органе в отношении одного налогоплательщика нескольких документов, содержащих представленные в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса за один налоговый период сведения о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, очередность учета указанных документов налоговым органом в целях определения размера налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику в упрощенном порядке, определяется исходя из даты их представления в налоговые органы.

5. В случае, если по результатам камеральной налоговой проверки на основе заявления не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, налоговый орган в течение трех дней после окончания проверки принимает решение о предоставлении налогового вычета.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки на основе заявления  налоговым органом одновременно с вынесением решения в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса принимается решение о предоставлении налогового вычета полностью, либо решение об отказе в предоставлении налогового вычета полностью, либо решение о предоставлении налогового вычета частично и решение об отказе в предоставлении налогового вычета частично.

6. На основании принятого решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично налоговым органом определяется сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику в связи с предоставлением налогового вычета на указанный в заявлении его банковский счет.

   При нарушении срока возврата суммы налога, подлежащей возврату налогоплательщику в связи с предоставлением налогового вычета, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику в порядке и сроки, которые установлены пунктом 9 статьи 79 настоящего Кодекса.
   (п. 6 в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)

7. В случае представления налоговым агентом или банком уточненных сведений, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, приводящих к уменьшению суммы налога, возращенной налогоплательщику в связи с предоставлением налогового вычета, налоговый орган в течение пяти дней после получения указанных сведений принимает решение об отмене полностью или частично решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.

   Указанное в абзаце первом настоящего пункта решение, в котором указываются суммы подлежащих возврату налогоплательщиком налога и (или) процентов,  направляется налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (при прекращении доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) не позднее трех дней со дня принятия соответствующего решения.

   Суммы, подлежащие возврату налогоплательщиком, подлежат уплате налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня направления налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика (при прекращении доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) решения, указанного в абзаце первом настоящего пункта.

   На суммы, подлежащие возврату налогоплательщиком, начисляются проценты исходя из процентной ставки, равной ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период пользования бюджетными средствами. Указанные проценты начисляются с третьего дня после принятия решения о предоставлении налогового вычета до даты принятия решения, указанного в абзаце первом настоящего пункта, включительно. Начиная со дня, следующего за днем вынесения решения об отмене полностью или частично решения о предоставлении налогового вычета, на сумму излишне полученных налогоплательщиком сумм налога в связи с предоставлением налогового вычета начисляются пени в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса.
   (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)

8. Утратил силу с 1 января 2023 года. - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

9. В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком сумм взыскание таких сумм производится в порядке, установленном статьей 48 настоящего Кодекса.
   (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

 

Текст статьи 221.1 НК размещен 16 декабря 2020 года. Дополнен - 09.04.2021, 20.04.2021, 09.11.2021, 09.04.2023

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант А. Шмелев © 2001 - 2024

 

Полезные ссылки по теме "Упрощенный порядок получения налоговых вычетов"

1. Получаем налоговый вычет у работодателя

2. Налоговый вычет за занятия спортом

3. Справка об оплате занятий спортом и порядок ее заполнения

4. Справка об оплате образовательных услуг и порядок ее заполнения

5. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

6. Налог при продаже валюты и с доходов на Forex

7. Когда и о чем надо сообщать в ФНС

8. НДФЛ с выплат по решению суда

9. Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налога?

10. Имущественный налоговый вычет при продаже квартиры, дома, земли

11. Имущественный налоговый вычет при продаже квартиры, дома, земли и доли в них

12. Земельный налог

13. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

14. Налог на имущество физических лиц

15. Транспортный налог

16. Все, что надо знать об НДФЛ

17. Инвестиционные налоговые вычеты

18. Имущественные налоговые вычеты

19. Имущественный вычет при покупке и продаже автомобиля

20. Социальный налоговый вычет

21. Стандартные налоговые вычеты

22. Профессиональные налоговые вычеты

23. Льготы по налогам пенсионерам - порядок предоставления и образец заявления

24. Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год:

• титульный лист, разделы 1, 2

• доходы от источников в РФ (Приложение 1);

• расчет имущественного налогового вычета по расходам на покупку недвижимого имущества (Приложение 7)

• расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (Приложение 6);

• расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 НК (расчет к Приложению 5);

• расчет стандартных, социальных, инвестиционных налоговых вычетов (Приложение 5);

25. Узнать адрес и телефоны вашей инспекции:

• в Санкт-Петербурге (адреса, телефоны, интернет сайты, режим работы районных ФНС);

• в Москве (адреса, телефоны, интернет сайты, режим работы районных ФНС);

• узнать адрес своей налоговой инспекции (другие города России).

Тэги: упрощенный порядок получения, имущественный, налоговый, вычет, при покупке, продаже, жилья, квартиры, дома