|
|
|
Налоги в Донецкой Народной Республике, Луганской Народной Республике, Запорожской и Херсонской областях
НДФЛ и признание налоговыми резидентами РФ лиц, проживающих в новых субъектах РФФедеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ установлены общие правила налогообложения в Донецкой Народной Республике, Луганской Народной Республике, Запорожской или Херсонской областях. Федеральным законом от 28.12.2022 № 564-ФЗ (далее - Закон № 564-ФЗ) установлены особенности налогообложения в новых регионах России. Статей 224 НК РФ для физических лиц установлены ставки НДФЛ 13% (для налоговых резидентов РФ) и 30% (для налоговых нерезидентов РФ). Из статьи 207 НК РФ следует, что лица, постоянно проживающие на территории ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областях почти до конца 2023 года не будут являться налоговыми резидентами РФ. Для исключения неблагоприятных налоговых последствий для указанных лиц п. 1 ст. 5 Законом № 564-ФЗ установлено, что если такие лица постоянно проживали на территории одного из этих регионов по состоянию на 30.09.2022, признаются налоговыми резидентами РФ в случае представления ими в налоговый орган по месту своего жительства (в налоговый орган по месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ, в налоговый орган по месту постановки на учет - для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не имеющего на территории РФ места жительства (места пребывания)) заявления, составленного в произвольной форме. Представить заявление можно не только на бумажном носителе, но и в электронном виде через интерактивный сервис "Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации", размещенный на сайте ФНС России. Для этого нужно:
После этого сервис сформирует документ, подтверждающий принятие заявления. Указанное заявление должно быть представлено в налоговый орган до 02.05.2023 (п. 3 ст. 5 Законом № 564-ФЗ). При этом лица, имевшие постоянное место жительства на территории одного из новых регионов по состоянию на 30.09.2022, на каждую дату получения ими дохода в течение 2023 года признаются налоговыми резидентами РФ. По итогам 2023 года надо проверить, соблюдались ли в течение 2023 года общие условия признания физического лица налоговым резидентом, предусмотренные п. 2 ст. 207 НК РФ. Если не соблюдались, то до 30.04.2024 в налоговый орган надо представить заявление о неподтверждении статуса налогового резидента для налогового периода 2023 года. Лица, постоянно проживающие на территории ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областях на 30.09.2022, освобождаются от уплаты НДФЛ с доходов, полученных в 2022 году от юридических и физических лиц, если учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо - в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, либо место жительства на территории ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области, либо от обособленных подразделений юридических лиц, зарегистрированных на территориях указанных субъектов.
Региональные и местные налоги в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областяхСогласно п. 6 и 7 ст. 5 Закона № 564-ФЗ в Донецкой Народной Республике, Луганской Народной Республике, Запорожской или Херсонской областях региональные и местные налоги вводятся не ранее 01.01.2024, то есть по крайней мере в 2023 году их не будет.
УСН и ПСНСтатьей 346.20 НК РФ (в редакции Закона № 564-ФЗ) установлено, что законами ДНР, ЛНР, Запорожской и Харьковской областей на этих территориях ставка УСН на 2023 и 2024 годы может быть уменьшена до 0% и не могут быть повышены в течение этих периодов. Пониженные ставки УСН на 2024 год на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской, Херсонской областей Статьей 346.50 НК РФ (в редакции Закона № 564-ФЗ) установлено, что законами ДНР, ЛНР, Запорожской и Харьковской областей на этих территориях ставка ПСН на 2023 и 2024 годы может быть уменьшена до 0% и не могут быть повышены в течение этих периодов. Ставки ПСН:
Согласно статье 4 Закона № 564-ФЗ на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской, Херсонской областей до 01.02.2025 можно не применять ККТ с выдачей бланков строгой отчетности (БСО). ЕСХНДНР - 6% ЛНР - 6% Запорожская область - 0,5% Херсонская область - 6%
Налоговая ответственность в 2024 году в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областяхПостановлением Правительства РФ от 01.04.2024 № 409 установлено, что до конца 2024 г. налогоплательщиков ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей не будут привлекать к ответственности за нарушения способа представления налоговой декларации (расчета), правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов), а также за неуплату сумм налога (сбора, страховых взносов). Речь идет о налогоплательщиках с местом нахождения в указанных регионах на день их принятия в состав России. Аналогичная мера действовала и в 2023 г. Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.
Статья размещена 07 апреля 2023 года. Дополнена - 18.02.2024, 04.04.2024 ВНИМАНИЕ! Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора. Автор: юрист и налоговый консультант А. Шмелев © 2001 - 2024
Полезные ссылки по теме "Налоги в Донецкой Народной Республике, Луганской Народной Республике, Запорожской и Херсонской областях"
Tags: налоги в Донецкой Народной Республике, Луганской Народной Республике, Запорожской, Херсонской областях |