Срок давности взыскания штрафов (статья 115 НК РФ)

 

1. Срок давности взыскания штрафов

2. Комментарий к статье 115 НК

3. Полезные ссылки по теме

 

Статья 115. Срок давности взыскания штрафов

(по состоянию на 1 апреля 2023 года)

← Статья 114. Налоговые санкции

Статья 119. Непредставление налоговой декларации →

1. Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом.

2. В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

 

Комментарий к статье 115 НК

Начало исчисления срока исковой давности взыскания штрафов не связано с днем обнаружения правонарушения, а определяется в соответствии с положениями статьи 46 НК РФ, то есть заявление в суд может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа (пункты 3 и 10). Данные выводы поддерживает и судебная практика (см. Постановления ФАС Поволжского округа от 19.05.2009 N А72-8163/2008, ФАС Центрального округа от 27.04.2009 N А48-3805/08-13).

Пропуск налоговым органом срока на взыскание налоговых санкций в судебном порядке, установленного пунктом 1 статьи 115 НК РФ, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований (см. например, ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 16.05.2012 N Ф03-1400/2012).

При этом налоговый орган вправе заявить ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Пленум ВАС РФ в пункте 38 Постановления от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" отметил, что по смыслу пункта 3 статьи 108 НК РФ, если уполномоченным государственным органом в установленном порядке поставлен вопрос о привлечении налогоплательщика - физического лица к уголовной ответственности, налоговый орган вправе будет принимать меры к привлечению данного лица к ответственности, предусмотренной Кодексом, только в случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела.

С учетом этого обстоятельства для указанных ситуаций в пункте 2 статьи 115 НК РФ установлены специальные правила исчисления срока давности взыскания налоговых санкций с налогоплательщиков - физических лиц.

Срок давности взыскания налоговых санкций исчисляется с момента получения инспекцией сообщения об отказе в возбуждении уголовного дела, следовательно, установлено специальное правило исчисления срока давности взыскания налоговых санкций в отношении налогоплательщиков - физических лиц. Данная позиция поддерживается судебной практикой (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 16.12.2008 N 10802/08, ФАС Московского округа от 15.09.2011 N А40-105075/10-112-548).

 

Информация размещена 01 апреля 2023 года. Дополнена -

 

Полезные ссылки по теме "Срок давности взыскания штрафов"

1. Единый налоговый платеж физического лица

2. Налоги

• Земельный налог

• НДФЛ

• Налог на имущество физических лиц

• НДС

• Транспортный налог

3. Системы налогообложения:

• Общая система налогообложения

• Упрощенная система налогообложения

• Патентная система налогообложения

• Торговый сбор

• Налог на профессиональный доход

4. Налоговые вычеты

• Имущественные налоговые вычеты

• Инвестиционные налоговые вычеты

• Профессиональные налоговые вычеты

• Социальные налоговые вычеты

• Стандартные налоговые вычеты

5. Налоговая ответственность за:

• непредставление документов

• непредоставление налоговой декларации и другой отчетности;

• неуплату (неполную уплату) налогов;

• неявку по вызову в налоговиков

6. Как заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ

Tags: срок давности взыскания штрафов