|
Система налогов и сборов РФ
Налоговая система РФ
Наряду с понятием "система налогов и сборов" в научной литературе часто используется и понятие "налоговая система". Несмотря на кажущееся сходство терминов "система налогов и сборов" и "налоговая система", смешивать их нельзя. Налоговая система Российской Федерации - система налогов и сборов, действующих на территории Российской Федерации, а также правила функционирования системы налогов и сборов. Правовое значение понятия "налоговая система" заключается в том, что с его помощью можно очертить правовое поле налогового права, то есть определить всю совокупность отношений, на которые распространяется действие налогово-правовых норм. Налоговая система характеризуется существенными условиями налогообложения. Ими являются: 1) принципы налоговой политики и налогообложения; 2) система и принципы налогового законодательства; 3) порядок установления и ввода в действие налогов; 4) порядок распределения налогов по бюджетам; 5) система налогов, т.е. виды налогов и общие элементы налогов; 6) права и ответственность участников налоговых правоотношений; 7) порядок и условия налогового производства; 8) форма и методы налогового контроля; 9) система налоговых органов. Одним из существенных условий налогообложения является налоговая политика. Налоговая политика - это совокупность действий, система мер, которые осуществляет государство в сфере налогов и налогообложения. Реализуется посредством существующих в определенный временной период налогов, ставок, льгот и т.д. Налоговая политика является частью экономической политики государства. Цели налоговой политики:
Законодательство о налогах и сборахСистема налогового законодательства - это совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы. Согласно статье 1 Налогового кодекса РФ (далее - НК) законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый (имея в виду как физическое, так и юридическое лицо) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Система налогов и сборов установлена главой 2 Налогового кодекса РФ и состоит из 3 уровней:
Деление налогов по уровням проводится в зависимости от территории, на которой взимаются налоги и сборы, и полномочий соответствующих органов власти по определению элементов налогообложения (элементов обложения для сбора). Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Своеобразный налоговый монополизм федерального законодательства в вопросах определения абсолютно всех элементов налогообложения позволяет определить налоги и сборы как федеральные налоги и сборы. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, следующие элементы налогообложения:
Остальные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом РФ, то есть на федеральном уровне. Законами субъектов РФ о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, следующие элементы налогообложения:
Остальные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК, то есть на федеральном уровне. Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Исходя из системы налогов и сборов законодательство о налогах и сборах состоит из:
Схематично это можно представить так: Таким образом, только налоговое законодательство РФ применяется на всей территории РФ, а в каждом субъекте РФ и даже в каждом населенном пункте имеются свои нормативные акты о налогах и сборах, однако эти региональные и местные налоги и сборы не могут вводиться произвольным образом: их виды и общая регламентация определяются федеральным законодательством. Следовательно, приказы, письма, инструкции и методические указания Минфина РФ ФНС РФ по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, не относятся к актам законодательства о налогах и сборах, их задача сводится к разъяснению тех или иных нормативных актов. Подробнее о статусе писем Минфина и ФНС.
Принципы налогового праваСтатья 3 Налогового кодекса РФ определяет основные начала законодательства о налогах и сборах, в которой закреплены следующие принципы:
Статья написана и размещена 21 октября 2012 года. Дополнена - 16.11.2015, 16.02.2016, 11.05.2016, 05.07.2016, 01.10.2019, 24.11.2020, 02.04.2023 ВНИМАНИЕ! Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора. Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 - 2023
Полезные ссылки по теме "Система налогов и сборов"
Tags: система, налогов, сборов, налоговая система, система налогов, система сборов
|