Упрощенный порядок получения налоговых вычетов при покупке квартиры и дома с 1 января 2021 года
-
Что такое упрощенный порядок получения налоговых вычетов
-
Заявление на получение вычетов в упрощенном порядке
-
Статья 2211. Упрощенный порядок получения налоговых вычетов
-
По каким расходам можно получить вычет в упрощенном порядке
-
Куда надо обращаться за получением имущственного вычета:
-
Полезные ссылки по теме
Что такое упрощенный порядок получения налоговых вычетов
20.04.2021 Президент РФ подписал закон № 100-ФЗ, который в числе прочего:
-
предусматривает упрощенный порядок получения имущественного и инвестиционного налогового вычета, который заключается в том, что:
-
предполагается бесконтактное взаимодействие налогоплательщиков физических лиц с налоговыми органами через Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц;
-
предполагается, что ФНС будет проводить автоматизированную проверку права налогоплательщика
на получение налогового вычета за счет использования возможностей своей автоматизированной информационной системы;
-
не надо заполнять и подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ;
-
не надо прикладывать к ней кучу подтверждающих документов;
-
предусматривает обратную силу закона, т.е. вычеты в упрощенном порядке можно будет получить при покупке квартиры или жилого дома после 1 января 2020 года;
-
устанавливает ответственность налогового агента и банка за представление недостоверных сведений в рамках процедуры получения налогоплательщиками налоговых вычетов. Размер штрафа может составить 20 процентов от суммы налога, возвращенного налоговым органом налогоплательщику.
Для реализации этого решения в Налоговый кодекс РФ вводится новая статья 2211
По каким расходам можно получить вычет в упрощенном порядке
Из текста закона следует, что налоговый вычет в упрощенном порядке можно получить:
-
по расходам на приобретение жилья, земли под ИЖС и погашение процентов по целевым займам (кредитам);
-
по операциям, учитываемым
на индивидуальном инвестиционном счете.
Что упрощается
Изменяется порядок получения имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам), а также инвестиционных вычетов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Новый порядок предполагает бесконтактное взаимодействие с налоговыми органами через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" и автоматизированную проверку права налогоплательщика на получение соответствующего вычета.
Теперь для получения указанных выше вычетов не надо заполнять налоговую декларацию по НДФЛ и представления в налоговый орган подтверждающие документы.
Обязанность налогоплательщиков - физических лиц по документальному подтверждению своего права на налоговые вычеты предлагается заменить автоматизированной системой обработки поступившей в налоговые органы информации о расходах на приобретение недвижимого имущества
и погашение процентов по ипотеке, а также о сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, - в рамках информационного взаимодействия налоговых органов с внешними источниками данных - банками (участниками рынка ценных бумаг), отвечающими установленным требованиям для участия в правилах обмена информацией с налоговыми органами.
Существенно сокращаются сроки предоставления указанных налоговых вычетов и возврата денежных средств за счет ухода от процедуры обработки налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) и сокращения срока проверки представляемых документов.
Заявление на получение налоговых вычетов в упрощенном порядке
Приказом Федеральной налоговой службы от 17 августа 2021 г. № ЕД-7-11/755@ с 01.01.2022 вводятся следующие бланки заявлений на получение вычетов:
Бланк заявления для получения социального налогового вычетв |
Бланк заявления для получения имущественного налогового вычета |
|
|
Получение вычетов через работодателя
При выборе этого способа следует учитывать, что вычеты на покупку жилья и по процентам могут быть получены как у одного работодателя (по основному месту работы), так и у нескольких работодателей сразу (во всех организациях, где человек работает по совместительству). Следует обратить внимание, что речь идет именно о работодателях. Возможность предоставления вычетов налоговыми агентами, работодателями не являющимися (например, заказчик по гражданско-правовому договору), НК РФ не предусмотрена (письма Минфина России от 01.12.2016 № 03-04-05/71165, от 11.03.2015 № 03-04-05/12835, от 05.11.2014 № 03-04-06/55651 и др).
Для того чтобы получить вычет через работодателя, предварительно нужно обратиться в ИФНС, куда предоставить:
-
документы, подтверждающие право на вычет (перечислены в подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ);
-
заявление о подтверждении права на получение вычета.
Заявление можно заполнить в онлайн-режиме на сайте ФНС в "Личном кабинете налогоплательщика" и направить его в ИФНС в электронном виде с приложением необходимых документов (см. письмо ФНС России от 31.03.2020 № БС-3-11/2641@). В течение 30 календарных дней налоговый орган рассмотрит данное заявление и, если все в порядке, направит в адрес работодателя документ, подтверждающий право сотрудника на вычет. О принятом решении (возможен вычет или нет) также будет сообщено и самому работнику, налоговый орган сделает это через "Личный кабинет налогоплательщика" или по почте (в случае, если доступ к "Личному кабинету налогоплательщика" у человека отсутствует).
Кроме того, необходимо передать работодателю заявление на предоставление вычета. Важно учитывать, что такое заявление работодателю предоставляется исключительно в письменной форме. Направить его в электронном виде нельзя, причем даже в том случае, если электронная форма заявления будет подписана квалифицированной электронной подписью налогоплательщика (смотрите письмо Минфина России от 03.05.2017 № 03-04-06/27013).
При таком способе получения вычета ежемесячно удерживаемая работодателем сумма НДФЛ уменьшается (или НДФЛ не исчисляется вообще), а сумма заработной платы, получаемой на руки, увеличивается.
Право на вычет учитывается работодателем сразу при ежемесячном расчете НДФЛ. При этом, если обращение к работодателю происходит не в январе, а в одном из последующих месяцев календарного года, работодатель все равно должен будет рассчитывать налог с применением вычета за весь истекший с начала года период (смотрите письмо Минфина России от 06.03.2020 № 03-04-05/16897).
Получение вычетов через налоговый орган
Через налоговый орган вычет может быть получен только после окончания календарного года, в котором возникло право на него (п. 7 ст. 220 НК РФ), и не ранее завершения камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ. При получении вычета данным способом излишне удержанная в течение года сумма НДФЛ (налог рассчитывался работодателем без учета права на вычет) возвращается на счет налогоплательщика налоговым органом.
Налоговые вычеты на покупку жилья и по процентам, право на которые возникло с 1 января 2020 года, могут быть предоставлены налоговым органом в упрощенном порядке на основании заявления без подачи налоговой декларации и подтверждающих документов (п. 8.1 ст. 220 НК РФ, ст. 221.1 НК РФ, письмо ФНС России от 05.05.2021 № ПА-4-11/6227@, информация ФНС России от 20.04.2021).
Для получения вычета таким способом нужно подать через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) заявление о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке, где для возврата денежных средств достаточно указать реквизиты счета в банке. Подать такое заявление можно по окончании налогового периода (календарного года) не более чем за три года, предшествующие году его подачи (п. 2 ст. 221.1 НК РФ).
Этот способ не стоит применять, если в налоговом периоде (календарном году) у налогоплательщика возникает право одновременно на несколько видов налоговых вычетов.
Если упрощенный способ получения вычета не подходит, то по окончании года, в котором возникло право на вычет, в налоговый орган по месту жительства следует представить (подп. 6 п. 3 ст. 220, п. 4 ст. 220, п. 7 ст. 220, п. 6 ст. 78):
Представлять в налоговый орган заявление с просьбой предоставить вычет нет необходимости. Для вычета достаточно указания его в декларации. Кроме того, начиная с 2020 года не нужно предоставлять в налоговый орган отдельное заявление о возврате налога, теперь это заявление включено в форму декларации 3-НДФЛ. За периоды до 2020 года заявление на возврат налога оформлялось по отдельной форме (смотрите приказ ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@).
Налоговый орган проверит полученные документы (максимальный срок проверки - 3 месяца со дня получения декларации - п. 2 ст. 88 НК РФ). Если проверка пройдет успешно, излишне уплаченная сумма НДФЛ будет перечислена на банковский счет (максимальный срок для возврата (перечисления денег) - 1 месяц со дня окончания проверки декларации (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Статья 2211. Упрощенный порядок получения налоговых вычетов
(по состоянию на 1 января 2023 года)
-
Налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1, а также подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, могут быть предоставлены в упрощенном порядке, установленном настоящей статьей (далее - упрощенный порядок).
-
Налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются налогоплательщику налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке (далее в настоящей статье - заявление) по окончании налогового периода не более чем за три года, предшествующие году подачи заявления, при наличии в налоговом органе представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса за соответствующие периоды сведений о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом. В заявлении налогоплательщик указывает для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке. Заявление должно быть сформировано и представлено налогоплательщиком в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(в ред. Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ)
-
В целях настоящей статьи суммы инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 настоящего Кодекса, и имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, определяются исходя из сведений, имеющихся в распоряжении налоговых органов, представленных налоговыми агентами или банками, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором у налогоплательщика возникло право на соответствующий вычет, по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией, в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.
Правила обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке и перечень налоговых агентов и банков, участвующих в обмене информацией в соответствии с указанными правилами, подлежат размещению федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
-
Налоговый орган размещает в личном кабинете налогоплательщика данные для заполнения заявления или направляет через личный кабинет налогоплательщика сообщение о невозможности получения налогового вычета в упрощенном порядке с указанием соответствующих причин в срок:
-
не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, - в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком до 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
-
в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления сведений, - в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком после 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Проверка соблюдения требований, предусмотренных установленным настоящей статьей порядком, а также иных условий получения налоговых вычетов, установленных соответствующими статьями настоящего Кодекса, на основании представленного налогоплательщиком заявления осуществляется в форме камеральной налоговой проверки в соответствии с положениями статьи 88 настоящего Кодекса.
При одновременном представлении налогоплательщиком заявления (нескольких заявлений) и налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за один налоговый период камеральная налоговая проверка в отношении каждого документа начинается с даты регистрации соответствующего документа в налоговом органе согласно очередности их направления налогоплательщиком в налоговый орган.
При наличии в налоговом органе в отношении одного налогоплательщика нескольких документов, содержащих представленные в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса за один налоговый период сведения о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, очередность учета указанных документов налоговым органом в целях определения размера налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику в упрощенном порядке, определяется исходя из даты их представления в налоговые органы.
-
В случае, если по результатам камеральной налоговой проверки на основе заявления не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, налоговый орган в течение трех дней после окончания проверки принимает решение о предоставлении налогового вычета.
В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки на основе заявления налоговым органом одновременно с вынесением решения в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса принимается решение о предоставлении налогового вычета полностью, либо решение об отказе в предоставлении налогового вычета полностью, либо решение о предоставлении налогового вычета частично и решение об отказе в предоставлении налогового вычета частично.
-
На основании принятого решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично налоговым органом определяется сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику в связи с предоставлением налогового вычета на указанный в заявлении его банковский счет.
При нарушении срока возврата суммы налога, подлежащей возврату налогоплательщику в связи с предоставлением налогового вычета, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику в порядке и сроки, которые установлены пунктом 9 статьи 79 настоящего Кодекса.
(п. 6 в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
-
В случае представления налоговым агентом или банком уточненных сведений, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, приводящих к уменьшению суммы налога, возращенной налогоплательщику в связи с предоставлением налогового вычета, налоговый орган в течение пяти дней после получения указанных сведений принимает решение об отмене полностью или частично решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
Указанное в абзаце первом настоящего пункта решение, в котором указываются суммы подлежащих возврату налогоплательщиком налога и (или) процентов, направляется налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (при прекращении доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) не позднее трех дней со дня принятия соответствующего решения.
Суммы, подлежащие возврату налогоплательщиком, подлежат уплате налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня направления налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика (при прекращении доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) решения, указанного в абзаце первом настоящего пункта.
На суммы, подлежащие возврату налогоплательщиком, начисляются проценты исходя из процентной ставки, равной ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период пользования бюджетными средствами. Указанные проценты начисляются с третьего дня после принятия решения о предоставлении налогового вычета до даты принятия решения, указанного в абзаце первом настоящего пункта, включительно. Начиная со дня, следующего за днем вынесения решения об отмене полностью или частично решения о предоставлении налогового вычета, на сумму излишне полученных налогоплательщиком сумм налога в связи с предоставлением налогового вычета начисляются пени в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
-
Утратил силу с 1 января 2023 года. - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
-
В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком сумм взыскание таких сумм производится в порядке, установленном статьей 48 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
Текст статьи 221.1 НК размещен 16 декабря 2020 года. Дополнен - 09.04.2021, 20.04.2021, 09.11.2021, 09.04.2023
ВНИМАНИЕ!
Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.
Полезные ссылки по теме "Упрощенный порядок получения налоговых вычетов"
-
Получаем налоговый вычет у работодателя
-
Налоговый вычет за занятия спортом
-
Справка об оплате занятий спортом и порядок ее заполнения
-
Справка об оплате образовательных услуг и порядок ее заполнения
-
Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ
-
Налог при продаже валюты и с доходов на Forex
-
Когда и о чем надо сообщать в ФНС
-
НДФЛ с выплат по решению суда
-
Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налога?
-
Имущественный налоговый вычет при продаже квартиры, дома, земли
-
Имущественный налоговый вычет при продаже квартиры, дома, земли и доли в них
-
Земельный налог
-
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
-
Налог на имущество физических лиц
-
Транспортный налог
-
Все, что надо знать об НДФЛ
-
Инвестиционные налоговые вычеты
-
Имущественные налоговые вычеты
-
Имущественный вычет при покупке и продаже автомобиля
-
Социальный налоговый вычет
-
Стандартные налоговые вычеты
-
Профессиональные налоговые вычеты
-
Льготы по налогам пенсионерам - порядок предоставления и образец заявления
-
Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год:
-
Узнать адрес и телефоны вашей инспекции:
Тэги: упрощенный порядок получения, имущественный, налоговый, вычет, при покупке, продаже, жилья, квартиры, дома