НДФЛ - ставки налога на доходы физических лиц

 

1. Ставки НДФЛ

2. Статья 224 НК

3. Понятие и элементы налога на доходы физических лиц

• понятие налога на доходы физических лиц

• объект налогообложения (налоговая база)

  • может ли рассматриваться в качестве объекта налогообложения по НДФЛ сумма израсходованных на приобретение имущества денежных средств?

• налоговый период для НДФЛ

4. Сроки подачи налоговой декларации и уплаты налога

• Общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов от продажи имущества (пример);

• Ответственность за то, что налоговая декларация не сдана вовремя;

• Ответственность за то, что НДФЛ не уплачен вовремя.

5. Порядок расчета и уплаты налога

• если имущество было в собственности меньше 3 лет

• если имущество было в собственности больше 3 лет

6. Перерасчет налога за прошлые годы

7. Вычеты по НДФЛ

8. Возврат НДФЛ организацией при его переплате в бюджет

9. Полный перечень (список) лиц, которые обязаны подать налоговую декларацию

10. Доходы не подлежащие налогообложению

11. Льготы по налогам пенсионерам - порядок предоставления и образец заявления

12. Полезные ссылки по теме

 

Cтавки по налогу на доходы физлиц

Статьей 224 Налогового кодекса РФ предусмотрены следующие ставки по НДФЛ:

• 9% - по доходам от дивидендов налоговых резидентов РФ, полученным до 31.12.2014;

• 13% - по доходам:

  • налоговых резидентов РФ;

  • налоговых нерезидентов, являющхся высококвалифицированными специалистами;

  • иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность физических лиц на основании трудового или гражданско-правового договора и патента для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

  • участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившимся на постоянное место жительства в РФ;

• 15% - по доходам от дивидендов налоговых нерезидентов РФ;

• 30% - по доходам налоговых нерезидентов РФ;

• 35% - со стоимости выигрышей, призов, экономии на процентах по кредиту, доходов по вкладам, превышающим 5 пунктов.

 

Статья 224. Налоговые ставки

(в редакции, действующей с 01.01.2023)

← Статья 2211. Упрощенный порядок получения налоговых вычетов

Статья 2271. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога →

1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

   13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2¹ статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

   650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2¹ статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2¹ статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым  ставкам, предусмотренным пунктами 1¹, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

1¹. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных  такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Комментарий к п. 1 статьи 224 НК

(п. 1 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 372 - ФЗ)

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса;
(абзац 5 в ред. Федерального закона РФ от 03.04.2017 № 58-ФЗ)

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске этих цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим эти цифровые финансовые активы, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
(в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 324-ФЗ)

от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227¹ настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3¹ настоящей статьи;

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3¹ настоящей статьи;

от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3¹ настоящей статьи;

от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3¹ настоящей статьи.

Федеральным законом от 04.10.2014 № 285-ФЗ "О внесении изменений в статьи 217 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" пункт 3 следующим абзацем (Закон № 285-ФЗ имеет обратную силу и применятеся с 01.01.2014):

от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О беженцах", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи;

в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов. Налоговая ставка, указанная в настоящем абзаце, применяется по доходам, полученным до 1 января 2029 года, и при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, либо организации, указанные в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса, являлись публичными компаниями по состоянию на 1 января 2018 года и при условии, если такие международные холдинговые компании в соответствии со статьей 284.10 настоящего Кодекса имеют право на применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, предусмотренных для международных холдинговых компаний;
(в ред. Федерального закона от 25.02.2022 № 18-ФЗ)

в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3¹ настоящей статьи.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ)

3¹. В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзацах третьем - седьмом, девятом пункта 3   настоящей статьи, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

(пункт введен Федеральным законом от 23.11.2020 № 372 - ФЗ)

4. Исключен

Законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ с 01.01.2015 пункт 4 исключается из статьи 224 НК

5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

6. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов по ценным бумагам за исключением доходов в виде дивидендов (в редакции Закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214⁶ настоящего Кодекса.

    

Схематично это можно выразить так:

 

Статья написана и размещена 25 февраля 2019 года. Дополнена - 19.11.2020

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено.

Автор: юрист и налоговый консультант А. Шмелев © 2001 - 2024

 

Полезные ссылки по теме "НДФЛ - ставки налога на доходы физических лиц"

1. Единый налоговый платеж физического лица

2. НДФЛ 15%. Прогрессивная шкала

3. Налог на проценты по вкладам

4. Налоговый контроль счетов

5. Почему льготы носят заявительный характер

6. НДФЛ с наследства

7. Налоговая ответственность за непредставление документов

8. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

9. Подтверждение статуса налогового резидента РФ

10. Конвенция о международном обмене налоговой информацией и перечень государств и территорий, с которыми возможен такой обмен

11. Налог при продаже валюты и с доходов на Forex

12. Когда и о чем надо сообщать в ФНС

13. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ при продаже доли в уставном капитале ООО, акций ОАО, ценных бумаг

14. НДФЛ с выплат по решению суда

15. Как уменьшить НДФЛ при покупке и продаже автомобиля

16. Как уменьшить НДФЛ при продаже и покупке жилья

17. Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год:

• титульный лист, разделы 1, 2

• доходы от источников в РФ (Приложение 1);

• расчет имущественного налогового вычета по расходам на покупку недвижимого имущества (Приложение 7)

• расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (Приложение 6);

• расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 НК (расчет к Приложению 5);

• расчет стандартных, социальных, инвестиционных налоговых вычетов (Приложение 5);

18. Пошаговая инструкция о том, как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ с помощью бесплатной программы "Декларация"

19. Какой порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов? (или как получить имущественный вычет при продаже имущества)

20. Как получить имущественный вычет при покупке жилья в кредит

21. Как получить вычет при улучшении жилищных условий

22. Как получить отсрочку (рассрочку) по уплтае налогов

23. Как правильно заполнить налоговую декларацию (форма 3 НДФЛ), сэкономить на налогах и не "влипнуть в историю"?

24. Вправе ли неработающий пенсионер получить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры?

25. Полный перечень (список) лиц, которые обязаны подать налоговую декларацию, можно ознакомиться здесь.

26. Что мне будет, если я не приду по вызову в налоговую инспекцию?

27. Что должна содержать жалоба в налоговую инспекцию (разъяснение ФНС РФ).

Тэги: НДФЛ, налог, доходы, физические лица, ставки