юридическая и налоговая консультация онлайн по телефону, скайпу, аське

Юридическая и налоговая консультация онлайн

Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи - через Internet. Теперь Вам достаточно обратиться к нам по Internet, и мы окажем Вам квалифицированную юридическую помощь


Бесплатная юридическая консультация онлайн


 

 

 

Инвестиционные налоговые вычеты

 

  1. Статья 2191. Инвестиционные налоговые вычеты

  2. Что такое инвестиционный налоговый вычет и индивидуальный инвестиционный счет

  3. Условия и порядок получения инвестиционных вычетов

  4. Документы, необходимые для получения вычетов

  5. Куда надо обращаться за получением имущственного вычета

  6. Полезные ссылки по теме

 

Статья 2191. Инвестиционные налоговые вычеты

ред. Федерального закона от 28.11.2015 № 327-ФЗ)

Статья 219. Социальные налоговые вычеты
Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
  1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 2141 и 2149 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

  2. 1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 2141 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

    2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

    3) в сумме доходов, полученных положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

  3. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

  4. 1) сумма положительного финансового результата, в размере которого предоставляется налоговый вычет, определяется в соответствии со статьями 2141 и 2149настоящего Кодекса;

    2) предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется как произведение коэффициента Кцб и суммы, равной 3 000 000 рублей.

    При этом значение коэффициента Кцб определяется в следующем порядке:

    при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с одинаковым сроком нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемым в полных годах, - как количество полных лет нахождения в собственности налогоплательщика проданных (погашенных) ценных бумаг (вне зависимости от их количества);

    при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемыми в полных годах, - значение коэффициента Кцб определяется по формуле:

    Статья 219.1 НК - Инвестиционные налоговые вычеты

    где:

    Vi - доходы от реализации (погашения) в налоговом периоде всех ценных бумаг со сроком нахождения в собственности налогоплательщика, исчисляемым в полных годах и составляющим i лет. При определении Vi учитываются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг при условии, что при реализации (погашении) ценной бумаги разница между доходами от ее реализации (погашения) и стоимостью ее приобретения составляет положительную величину;

    n - количество исчисляемых в полных годах сроков нахождения в собственности налогоплательщика ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, по итогам которого налогоплательщику предоставляется право на получение налогового вычета. При этом в случае, если сроки нахождения в собственности налогоплательщика двух и более ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, исчисляемые в полных годах, совпадают, в целях определения показателя n количество таких сроков принимается равным 1;

    3) срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика исчисляется исходя из метода реализации ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО). При этом срок нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика включает в себя срок, в течение которого ценные бумаги выбыли из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору репо (погашения ценных) бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО). При этом:
    срок нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика включает в себя срок, в течение которого ценные бумаги выбыли из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору репо;
    к реализации (погашению) ценных бумаг не относятся операции обмена инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2001 года N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах". Сроком нахождения инвестиционных паев в собственности налогоплательщика в этом случае признается срок, исчисляемый с даты приобретения инвестиционных паев до даты погашения инвестиционных паев, полученных в результате такого обмена (обменов);

    4) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации. При этом при предоставлении налогового вычета налоговым агентом:

    определяется коэффициент Кцб в целях подпункта 2 настоящего пункта применительно к реализуемым (погашаемым) ценным бумагам, выплату дохода по которым осуществляет этот налоговый агент;

    налогоплательщику представляется соответствующий расчет о величине предоставленного ему вычета;

    5) в случае, если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, рассчитываемый в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога;

    6) налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.

  5. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

  6. 1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

    2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;

    3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

    4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

  7. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

  8. 1) налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;

    2) налогоплательщик не может воспользоваться правом на предоставление налогового вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (а также в период действия договора на ведение иного индивидуального инвестиционного счета, прекращенного с переводом всех активов, учитываемых на этом ином индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый этому же физическому лицу) до использования этого права воспользовался правом на предоставление инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи;

    3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки налогового органа о том, что:

    налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 настоящего Кодекса;

    в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу

 

Что такое инвестиционный налоговый вычет и индивидуальный инвестиционный счет?

Что такое инвестиционный налоговый вычетИз статьи 2191 Налогового кодекса РФ следует, что под инвестиционным налоговым вычетом понимается cумма, которая уменьшает размер дохода, полученного от:

  • положительного финансового результата при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

  • денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

  • доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

с которого взимается НДФЛ.

С 1 января 2015 г. Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" дополнен ст. 10.3 "Особенности осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, связанные с ведением индивидуальных инвестиционных счетов" (п. 7 ст. 5, ч. 4 ст. 21 Федерального закона от 21.12.2013 № 379-ФЗ). Согласно п. 1 статьи 10.3 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" под индивидуальным инвестиционным счетом понимается счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента-физлица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента. Данный счет открывает и ведет брокер или управляющий на основании договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, в котором предусматривается открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета.

 

Условия и порядок получения инвестиционных вычетов

Из определения следует, что имущественный налоговой вычет физическое лицо может получить при одновременном выполнении (совпадении) следующих условий:

  • есть доход, который облагается по ставке 13%;

  • есть документы, подтверждающие удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ);

  • есть целевой расход;

  • это имущество (ценные бумаги, инвестиционные паи, индивидуальный инвестиционный счет и пр.) оформлено (зарегистрировано) на Вас.

Согласно правилам, изложенным в части 1 статьи 5 Закона № 420-ФЗ, инвестиционный налоговый вычет применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 года.

Налогоплательщик может получить три вида инвестиционного вычета:

  • в размере положительного финансового результата, полученного от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. При этом налогоплательщик на момент продажи ценных бумаг должен владеть ими более трех лет;

  • в размере денежных средств, внесенных налогоплательщиком на индивидуальный инвестиционный счет;

  • в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (п. 1 ст. 2191 НК). 

Вычеты, предусмотренные подп. 2 и 3 п. 1 ст. 2191 НК, применяются при зачислении денежных средств и (или) получении доходов по индивидуальным инвестиционным счетам, договоры на ведение которых заключены после дня вступления в силу Закона N 420-ФЗ (ч. 2 ст. 5 Закона № 420-ФЗ). Данный закон вступил в силу 1 января 2014 г., за исключением положений, которые вступают в силу в иные сроки (ч. 1 ст. 6 Закона N 420-ФЗ).

 

Документы, необходимые для получения инвестиционного вычета

На данный момент официальных разъяснений по этому вопросу нет.

 

Важно помнить, что правильное офомление всех документов позволит получить инвестиционный вычет.

Поэтому собираясь подавать документы для получения вычета, лучше обратиться к квалифицированным специалистам, которые помогут определить - какие документы надо оформить, по каким формам, какие копии документов приложить к налоговой декларации.

 Для получения консультаций Вы также можете воспользоваться нашей услугой дистанционного консалтинга.

Статья написана и размещена 17 января 2014 года. Дополнена - 02.04.2015, 30.11.2015.

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 - 2016

 

Полезные ссылки по теме "Инвестиционные налоговые вычеты"

  1. Когда и о чем надо сообщать в ФНС

  2. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ при продаже доли в уставном капитале ООО, акций ОАО, ценных бумаг

  3. НДФЛ с выплат по решению суда

  4. Как получить отсрочку (рассрочку) по уплтае налогов

  5. Куда надо обращаться за получением вычета:

  6. Какие налоги может платить физическое лицо

  7. Земельный налог

  8. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

  9. Налог на имущество физических лиц

  10. Транспортный налог

  11. Имущественные налоговые вычеты

  12. Инвестиционные налоговые вычеты

  13. Социальные налоговые вычеты

  14. Стандартные налоговые вычеты

  15. Профессиональные налоговые вычеты

  16. Ответственность за:

  17. Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2014 -2015 год:

  18. Как правильно написать жалобу на налоговых инспекторов

  19. Кто такие налоговые резиденты и нерезиденты

  20. Как получить рассрочку по уплате налога