юридическая и налоговая консультация онлайн по телефону, скайпу, аське

Юридическая и налоговая консультация онлайн

Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи - через Internet. Теперь Вам достаточно обратиться к нам по Internet, и мы окажем Вам квалифицированную юридическую помощь


Бесплатная юридическая консультация онлайн


 

 

 

Имущественный налоговый вычет при покупке недвижимости: жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка

     

  1. Размер имущественного налогового вычета Имущественный налоговый вычет при покупке недвижимости

  2. По каким расходам можно получить имущественный вычет

  3. Условия и порядок получения имущественного вычета

  4. Куда надо обращаться за получением имущственного вычета

  5. Документы, необходимые для получения вычта при покупке

  6. Способы получения налогового вычета

  7. Особенности получения имущественного налогового вычета при покупке недвижимости в общую совместную и долевую собственность

  8. Когда можно получить вычет в размере 2 000 000 рублей при покупке команты или доли квартиры. Вычет 2 000 000 рублей при покупке комнаты или доли

  9. Приобретения квартиры в строящемся доме

  10. Часто задаваемые вопросы по получению имущественного налогового вычета при покупке недвижимости:

  11. Новости об имущественном вычете при покупке жилья:

  12. Полезные ссылки по теме

 

Размер имущественного налогового вычета

Итак, что нужно знать налогоплательщику о размере вчета:

  1. Имущественный налоговый вычет можно получить по следующим расходам:

    • на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка и долей в этом имуществе;

    • по суммам, направленным на погашение процентов по целевым (займам) кредитам.

  2. Имущественным вычетом при покупке недвижимого имущества можно воспользоваться только один раз в жизни.

  3. Предельная сумма, с которой можно получить имущественный вычет при покупке недвижимости с 01.01.2008 - 2 000 000 рублей.

  4. Закажите у нас подготовку пакета документов для получения вычета по разумной цене

  5. Из буквального толкования подпункта 2 пунта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2014) следует, что имущественный вычет при покупке можно использовать только по одному объекту (с 01.01.2014 это условие отменено, поэтому при покупке жилья после 01.01.2014 вычет можно получить по нескольким объектам). Это значит, что если Вы приобрели несколько объектов недвижимости, то заявить и применить вычет можно только по одному из них.

    Пример: Вы приобрели земельный участок за 1 000 000 рублей и жилой дом, который расположен на этом земельном участке - за 1 000 000 рублей (при этом не важно - по одному договору купли-продажи приобретена недвижимость или по двум). В такой ситуации вычет можно получить только по одному объекту - дому или земельному участку.

  6. Основание: статья 220 НК, Письма ФНС России от 29.04.2010 N ШС-17-3/0115@ и УФНС России по г. Москве от 03.09.2010 N 20-14/4/093146@.

    Примечание: есть и хорошие новости:

    Письмом Минфина от 14.10.11 № 03-04-05/7-736 разъяснено, что в случае приобретения земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект.

    В этом случае в расходы на приобретение и строительство жилого дома включаются также расходы на приобретение земельного участка, на котором расположен этот жилой дом.

  7. В сумму 2 000 000 рублей не включен вычет по суммам, направленным на погашение процентов по целевым (займам) кредитам (целевым займом считается займ, полученный под условием его использования на определенные цели (статья 814 Гражданского кодекса РФ)). Это означает, что по этим расходам можно получить вычет:

    • когда в кредитном договоре (договоре займа) указано целевое использование получаемых денежных средств (например, "на покупку квартиры"), а сам кредит предоставлен кредитной или иной организацией или ПБОЮЛ;

    • одновременно с вычетом по расходам на покупку самого недвижимого имущества;

    • свех предельной суммы (2 000 000 рублей).

    Пример: Вы приобрели квартиру за 3 000 000 руб. и в этом же году уплатили банку проценты по кредиту в размере 100 000 руб., который был получен на приобретение этой квартиры. Следовательно, Вы имеете право получить за этот год вычет в размере: 2 000 000 руб. (предельный размер вычета по расходам на приобретение жилья) и вычет по процентам - 100 000 рублей.

  8. Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то его остаток может быть перенесен на последующие годы до полного его использования.

    Пример: Вы купили в этом году квартиру за 3 000 000 рублей. В эттом же году Вы получили доход 600 000 рублей. Следовательно, Вы вправе получитьв вычет за этот год в размере 600 000 рублей (т.е. 600 000 х 0,13% = 78 000 рублей), а остаток вычета 2 000 000 (предельный размер вычета) - 600 000 = 1 400 000 переносится на следующие годы).



По каким расходам можно получить вычет при покупке

Имущественным вычетом можно воспользоваться в следующих случаях:

  • при покупке жилого дома (на вторичном рынке жилья) на земле ИЖС;

  • при покупке квартиры (на вторичном рынке жилья);

  • при покупке комнаты;

  • при покупке земельного участка (ИЖС);

  • при покупке долей в указанном выше имуществе;

  • при строительстве жилого дома;

  • при покупке квартиры по договору долевого участия в строительстве (т.е. при покупке на первичном рынке жилья);

  • на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
    Вычет по этому основанию можно применить при одновременном выполнении двух условий:

    • Займ (кредит) должен быть предоставлен банком, который расположен на территоии России, российской организацией или индивидуальным предпринимателем;

    • займ (кредит) должен быть целевым.
      Целевым признается займ (кредит), если в договоре займа (кредитном договоре) указано, что он предоставляется (израсходован) на:

      • новое строительство жилого дома или квартиры;

      • покупку жилья;

      • покупку земельных участков для ИЖС или земельных участов вместе с домом;

  • В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

    расходы на разработку проектно-сметной документации;

    расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

    расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

    расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

    расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

    Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома возможно в том случае, если в договоре купли-продажи (другом возмездном договоре) указано приобретение незавершенного строительством жилого дома без отделки.

  • В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

    расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

    расходы на приобретение отделочных материалов;

    расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

    Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре купли-продажи (другом возмездном договоре) указано приобретение незавершенных строительством квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них. Этот вывод подтверждает и Минфин РФ, который в своем Письме от 22 апреля 2016 г. N 03-04-05/23340 разъяснил, что расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности на жилой дом, могут быть включены в состав имущественного налогового вычета только при наличии документов, подтверждающих, что при оформлении права собственности на указанный дом отделочные работы не были выполнены.

Налоговый вычет при покупке дома
Налоговый вычет при покупке квартиры

 

Способы получения имущественного налогового вычета при покупке недвижимости

Итак, документы Вы собрали, что же дальше? А дальше у Вас 2 варианта получения вычета: в течение календарного года или после его окончания:


1. В течение календарного года

Если Вы хотите, чтобы с Ваших доходов не удерживали НДФЛ в течение года, тогда Вам необходимо получить в налоговой инспекции по своему постоянному месту жительства (регистрации) с заявлением о получении уведомления о подтверждении Вашего права на имущественный налоговый вычет.

К заявлению необходимо приложить копии подтверждающих право на вычет документов).

Налоговики обязаны рассмотреть заявление и документы в течение 30 календарных дней.

Получив уведомление о подтверждении Вашего права на имущественный налоговый вычет, отдать его в бухгалтерию по своему месту работы (получения дохода).

Примечания:

  1. В заявлении о получении уведомления должны быть указаны:

    • паспортные данные заявителя;

    • адрес постоянного места жительства заявителя;

    • ИНН заявителя (при наличии);

    • данные о работодателе (наименование, ИНН, КПП организации либо фамилия, имя, отчество и ИНН индивидуального предпринимателя);

    • размер данного вычета по суммам, направленным на новое строительство (приобретение) жилого дома, квартиры или доли (долей) в них и отдельно размер вычета по суммам, направленным на погашение процентов по целевым (займам) кредитам.

  2. Получить вычет на основании уведомления о подтверждении права на вычет можно только у одного работодателя.

  3. При получении вычета по месту работы на основании уведомления удерживать НДФЛ из Ваших доходов работодатель не будет только до конца календарного года. Поэтому такую процедуру надо повторять ежегодно.

  4. На практике получается, что:

    • ранее середины января в налоговую инспекцию обратиться невозможно (выходные и праздники);

    • прибавим к этому 30 календарных дней на рассмотрение заявления;

  5. Получается, что в лучшем случае по месту работы перестанут удерживать НДФЛ только с зарплаты за март. А по доходам за январь - февраль необходимо будет обращаться за вычетом по окончании календарного года.


2. По окончании календарного года

Другой вариант - по окончании календарного года обратиться в налоговую инспекцию по своему месту жительства (регистрации) и получить (вернуть) за прошедший год сразу весь уплаченный Вами НДФЛ. Для этого необходимо заполнить налоговую декларацию (3 НДФЛ) и сдать (послать по почте) в налоговый орган по месту Вашей регистрации.

Для получения имущественного налогового вычета по окончании календарного года необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства с определенными документами.

Приобретения квартиры в строящемся доме

В соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 220 НК (в редакции, действующей с 01.01.2014) правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении жилья, являются:

  • договор на приобретение такого жилья или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

  • акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику

  • документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Именно перечисленные документы требуются для получения имущественного налогового вычета при приобретении готовых квартир (комнат) или долей в них, а также при приобретении прав на квартиру (комнату) или долей в них в строящемся доме.

В случае приобретения квартиры в строящемся доме имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру при оформлении акта приема-передачи квартиры.

За какой период можно получить налоговый вычет, если деньги по договору ДДУ были вложены сразу в 2011 году, а квартира принята и оформлена в собственность в 2014 году?

На начальном этапе строительства приобретается не квартира (т.к. ни дом, ни квартира еще не построены), а право требования передачи квартиры, когда дом будет построен и сдан в эксплуатацию.

Как сообщает Минфин в своем Письме от 01.11.2012 № 03-04-05/7-1243, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 НК, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

 

Часто задаваемые вопросы по получению имущественного налогового вычета при покупке недвижимости

Практически имущественный налогоый вычет при покупке можно получить одним из следующих вариантов:

  • при покупке жилья в кредит;

  • при улучшении жилищных условий (т.е. при продаже одной недвижимости и приобретения на эти деньги другого недвижимого имущества;

  • Может ли неработающее лицо (студент, пенсионер и другие лица) получить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры? (разъяснения ФНС по г. Москве)

  • Может ли родитель получить вычет на несовершеннолетнего ребенка?

    Довольно часто родители решают оформить часть жилья на детей. Это нормальное человеческое желание, которое иногда встречается с бестолковыми налоговыми инспекторами, которые буквально толкуют разъяснения Конституционного суда РФ (см. ниже). Именно для этих случаев мы размещаем два разъяснения Минфина, на которые можно ссылаться при общении в ФНС.

    Письмом Минфина от 26.08.2010 № 03-04-05/9-499 разъяснено, что если квартира приобретена физическим лицом за счет собственных средств в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, то оно имеет право на получение имущественного вычета в полном размере.

    Письмом от 18.02.2011 № 03-04-05/7-104 Минфин разъяснил, что родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет.

    Поскольку в соответствии с Решением Конституционного Суда РФ от 13.03.08 № 5-П имущественный налоговый вычет получает родитель, то ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета.

  • Можно ли получить вычет, если сделка купли-продажи совершена между родственниками?

    В статье 220 Налогового кодекса сказано: "Имущественный налоговый вычет ... не применяется в случаях, если ... сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса" (статья 220 НК)".

    Письмом от 30.03.2010 № 03-04-05/7-145 Минфин разъяснил, что к лицам, состоящим в родственных отношениях и совершающим между собой сделку купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, имущественный налоговый вычет не применялся и не применяется.

  • Своим Письмом от 31.01.2012 г. № 03-04-08/9-12 Минфин России определил четкий перечень лиц, которые относятся к взаимозависимым. Исходя из ст. 1142 – 1145 ГК РФ родственниками по отношению к определенному физическому лицу (по мнинию Минфина) являются:

    • дети, супруг, родители, внуки;

    • полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери, дети полнородных и неполнородных братьев и сестер (племянники и племянницы);

    • полнородные и неполнородные братья и сестры ей (дяди и тети), двоюродные братья и сестры;

    • прадедушки и прабабушки;

    • дети родных племянников и племянниц (двоюродные внуки и внучки) и родные братья и сестры его дедушек и бабушек (двоюродные дедушки и бабушки);

    • дети двоюродных внуков и внучек (двоюродные правнуки и правнучки), дети двоюродных братьев и сестер (двоюродные племянники и племянницы) и дети двоюродных дедушек и бабушек (двоюродные дяди и тети);

    • пасынки, падчерицы, отчим, мачеха.

    • Кроме того, лица, признающиеся состоящими в отношениях родства или свойства, перечислены в разделе 11 "Родство, свойство" "Общероссийского классификатора информации о населении. ОК 018-95", утвержденного постановлением Госстандарта Российской Федерации от 31.07.1995 N 412.

    При этом надо иметь в виду, что с 1 января 2012 года абзац двадцать шестой подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК действует в новой редакции, согласно которой взаимозависимость лиц определяется в соответствии со статьей 105.1 НК. Согласно подпункту 11 пункта 2 статьи 105.1 НК взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), и (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

  • В течение какого времени с момента покупки жилья можно воспользоваться имущественным вычетом

    Срока давности для подачи заявления на имущественный налоговый вычет нет, т.к. статьей 220 НК РФ не установлено ограничение по времени, в течение которого налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет. Следовательно, налогоплательщик имеет право на получение остатка имущественного налогового вычета в любое время.

  • Вместе с тем в соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами, поэтому налоговые органы при возврате НДФЛ практикуют возврат налога за три предшествующих календарных года. Такой подход, по нашему мнению, основан на неверном методологическом подходе, что исходя из смысла Постановления Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 № 6-П приводит к ущемлению прав налогоплательщиков. Кстати, такого же мнения придерживается и ФНС России, которая в Письме от 23.06.2010 № ШС-20-3/885 (в ответ на вопрос о получении вычета при покупке жилья, в случае если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%) отметила, что возможны следующие варианты получения вычета:

    1) налоговая база корректируется за любой налоговый период, в котором налогоплательщик получал доходы, облагаемые по ставке 13%, без применения каких-либо сроков давности;
    2) с учетом положений ст. 78 НК РФ налоговая база корректируется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году, в котором налогоплательщик обратился за вычетом. Может также учитываться то обстоятельство, что расходы должны быть осуществлены до истечения первого налогового периода, за который подается декларация;
    3) налоговая база корректируется за любой налоговый период начиная с того, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет. Этот подход согласуется с положениями абз. 2 п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 20.10.2005 N 387-О.

    Вывод: если квартира была приобретена более 3 лет назад, то вычет можно получить как с доходов, полученных за последние прошедшие три года, так и за все предыдущие налоговые периоды, подав в налоговую инспекцию декларации 3 НДФЛ за эти периоды.

    При этом ФНС (скорее всего) откажет в возврате НДФЛ за те налоговые периоды, которые не включают 3 последних года, по основаниям, установленным ст. 78 НК РФ.

    В этом случае налогоплательщику надо обращаться в суд за защитой своих прав. При обращении в суд надо иметь в виду, что срок исковой давности надо исчислять с той даты, которая указана в решении налогового органа об отказе предоставить вычет (Определение Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 № 173-О, в котором указано, что статья 78 НК позволяет налогоплательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса РФ)).

 

Статья написана и размещена 20 октября 2011 года. Дополнена - 25.11.2012, 03.07.2013, 29.12.2013, 20.10.2015, 11.05.2016, 28.09.2016.

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 - 2016

 

Новости об имущественном вычете при покупке жилья

  1. С 1 января 2012 года пенсионеры могут перенести имущественный вычет и на предыдущие налоговые периоды, но не более трех лет (абзац 29 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ). Перейти к комментарию изменений.

  2. Письмом от 08.09.11 № 03-04-05/1-644 Минфин напомнил, что если по итогам налогового периода имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то налогоплательщик имеет право на получение у работодателя остатка имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды (с абз. 28 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

    Для получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у работодателя достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ.

  3. Родители приобрели квартиру со своими несовершеннолетними детьми в общую долевую собственность с равными долями.

    Письмом Минфина от 15.07.11 № 03-04-05/7-518 разъяснено, что в таком случае родитель, приобретающий квартиру за счет собственных средств в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из долей квартиры, оформленных в собственность детей.

  4. Письмом Минфина от 05.04.11 № 03-04-05/9-219 разъяснено, какие документы могут подтверждать факт уплаты средств.
    Платежными документами, оформленными в установленном порядке и подтверждающими факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам могут быть:

    • квитанции к приходным ордерам;

    • банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца;

    • товарные и кассовые чеки.

    В случае если платежные документы налогоплательщиком были утеряны, он вправе обратиться в суд для установления факта оплаты стоимости квартиры.

  5. Письмом Минфина от 25.03.11 № 03-04-05/9-191 разъяснено, что при приобретении квартиры в общую долевую собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

    Согласование между совладельцами размера имущественного налогового вычета в соответствии с абзацем 25 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ возможно только в случае приобретения ими квартиры в общую совместную собственность.

 

Полезные ссылки по теме "Имущественный налоговый вычет при покупке недвижимости"

  1. Когда и о чем надо сообщать в ФНС

  2. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ при продаже доли в уставном капитале ООО, акций ОАО, ценных бумаг

  3. НДФЛ с выплат по решению суда

  4. Пошаговая инструкция о том, как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ с помощью бесплатной программы "Декларация"

  5. Имущественный налоговый вычет при продаже квартиры, дома, земли и доли в них

  6. Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2014 и 2015 год:

  7. Как получить отсрочку (рассрочку) по уплтае налогов

  8. Узнать адрес вашей налоговой инспекции:

  9. Все, что надо знать об НДФЛ

  10. Имущественный вычет при продаже имущества

  11. Имущественный вычет при покупке недвижимости

  12. Социальный налоговый вычет

  13. Стандартные налоговые вычеты

  14. Профессиональные налоговые вычеты