юридическая и налоговая консультация онлайн по телефону, скайпу, аське

Юридическая и налоговая консультация онлайн

Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи - через Internet. Теперь Вам достаточно обратиться к нам по Internet, и мы окажем Вам квалифицированную юридическую помощь


Бесплатная юридическая консультация онлайн


 

 

 

Переход на УСН - порядок и сроки

 

  1. Способы перехода на УСН

  2. Порядок перехода на УСН с ОСН и ЕСХН

  3. Порядок перехода на УСН с ЕНВД

  4. Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения

  5. Работа без ККМ при УСН

  6. Изменения упрощенной системы налогообложения, действующие с 01.01.2013

  7. Полезные ссылки

 

Способы перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН)

Переход на УСН - порядок, сроки и форма уведомленияПо общему правилу, изложенному в пункте 1 статьи 346.13 и пункте 1 статьи 346.19 Налогового кодекса РФ) организации и индивидуальные предприниматели (ИП) переходят на упрощенную систему налогообложения (УСН) с начала календарного года.

Особые положения установлены для:

  • вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных предпринимателей). Они вправе применять "упрощенку" с даты постановки на учет в налоговом органе (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК), если уведомят налоговую инспекцию о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (эта дата указанна в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органесрок). В этом случае организации и индивидуальные предприниматели будут признаваться плательщиками УСН с даты постановки на учет в налоговом органе;

  • налогоплательщиков, которые переходят на УСН в связи с упразднением другого спецрежима - ЕНВД. Они могут работать на "упрощенке" с начала того месяца, в котором прекратилась обязанность по уплате единого налога (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК).

При переходе на "упрощенку" необходимо соблюсти установленные законом ограничения, а также процедуру смены налогового режима, которая заключается в том, что вы должны в определенные сроки и в установленной форме сообщить о переходе на УСН в налоговый орган.

Кроме того, необходимо соблюдать специальные правила учета доходов и расходов переходного периода, которые закреплены в п. 1, абз. 1, 3, 4 п. 2.1, п. п. 4, 5 ст. 346.25 НК.

Также надо иметь в виду, что при работе на УСН организации не вправе одновременно использовать другую систему налогообложения (за исключением ЕНВД). А индивидуальные предприниматели могут совмещать УСН как с ЕНВД, так и с патентной системой налогообложения.

Т.о. для перехода на упрощенную систему налогообложения с 1 января следующего года организации и индивидуальные предприниматели обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию в любое время, но не позднее 31 декабря текущего года, а если 31 декабря является выходным или праздничным днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Письмом ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14234 "О направлении письма Минфина России" разъяснены вопросы, касающиеся применения УСН и правил перехода на иные режимы налогообложения, а именно:

  • в случае допущения несоответствия требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН. В этом случае налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода. За непредставление сообщения налогоплательщик несет ответственность в порядке, установленном статьей 126 НК РФ;

  • при переходе на иной режим налогообложения налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по УСН в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения;

  • при непредставлении налоговой декларации налогоплательщик несет ответственность в порядке, установленном статьей 119 НК РФ;

  • в случае если переход на иной режим налогообложения налогоплательщиком не осуществлен или осуществлен несвоевременно, то за несвоевременную уплату ежемесячных платежей по истечении того квартала, в котором должен быть осуществлен переход на иной режим налогообложения, налогоплательщиком уплачиваются пени и штрафы в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

 

Порядок перехода на УСН с ОСН и ЕСХН

По общему правилу перейти на УСН с начала налогового периода. Т.к. налоговым периодом для упрощенки является календарный год, перейти на УСН можно с 1 января очередного года (п. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Для этого необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (месту жительства ИП).

Уведомление о переходе на УСН представляется в налоговый орган в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого вы планируете применять УСН. Если последний день срока подачи уведомления приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Уведомление может быть подано в электронном виде. Порядок электронного документооборота в данном случае утвержден Приказом ФНС России от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20. Формат представления уведомления о переходе на УСН в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@ (Приложение № 1).

При этом необходимо учесть ограничения, установленные для применения упрощенки.

 

Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения

Форма уведомления о переходе на УСН (форма № 26.2-1) утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения".

Отличия от заявления о переходе на УСН (форма № 26.2-1), утв. Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@:

В чем отличие Приказ ФНС России
от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@
Приказ ФНС России
от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@
наименование заявление уведомление
численность работников неоходимо указывать среднюю численность работников пункт отсутствует
стоимость имущества Надо указывать стоимость амортизируемого имущества, в т.ч. - нематериальных активов Надо указывать только остаточную стоимость основных средств
контактный телефон надо указать пункт отсутствует

Таким образом, в уведомлении нужно указать:

  • выбранный объект налогообложения;

  • остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН. При этом сведения об остаточной стоимости нематериальных активов и о средней численности работников теперь указывать в уведомлении не нужно.

К этому сводятся и разъяснения Минфина, данные в письме от 12.09.2012 № 03−11−06/2/123 по вопросам применения упрощенной системы налогообложения, внесенных Федеральным законом от 25.06.12 № 94−ФЗ.

Не лишним будет напомнить, что до конца года надо будет применять общую систему налогообложения, если в указанные выше порядок и сроки не направить уведомление.

 

Статья написана и размещена 10 ноября 2012 года. Дополнена - 20.11.2014, 28.08.2015

 

Полезные ссылки по теме "Переход на УСН - порядок и сроки"

  1. Производственный календарь на 2016 год

  2. Правовой календарь на 2016 год

  3. Налоговый календарь на 2015-2016 год

  4. Переход с ЕНВД на УСН

  5. Адреса, телефоны, интернет-сайты, реквизиты налоговых инспекций Санкт-Петербурга

  6. Адреса, телефоны, интернет-сайты, реквизиты налоговых инспекций Москвы

  7. Какую налоговую отчетность, по каким формам и в какие сроки надо сдавать ООО и ИП (ПБЮЛ) в налоговую инспекцию, Пенсинный фонд РФ (ПФ), ФСС, ФФОМС при применении УСН?

  8. Страховые взносы в 2013-2016 году в ПФ, ФСС, ФФОМС  (ставки, тарифы, изменения)

  9. Общий налоговый режим

  10. Патентная система налогообложения

  11. Система налогообложения в виде ЕНВД

  12. Налоговая отчетность для общего режима налогообложения

  13. Налоговая отчетность для системы налогообложения в виде ЕНВД