Единый налоговый платеж физического лица

 

1. Что такое единый налоговый платеж

2. Как работает ЕНП

3. Полезные ссылки по теме

 

Что такое единый налоговый платеж

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

По простому можно сказать, что единым налоговым платежом физического лица является сумма денежных средств, добровольно перечисленная физическим лицом в бюджетную систему РФ на единый налоговый счет для исполнения им обязанности по уплате НДФЛ, транспортного, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

Перечисляется ЕНП на единый налоговый счет (открытый добровольно-принудительно каждому юридическуму и физическому лицу).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это счет налогоплательщика в Федеральном казначействе, на который он перечисляет единый налоговый платёж для уплаты налогов, недоимки, пеней, штрафов с разнесением общей суммы денежных средств, зачисленных на этот счет, по актуальным реквизитам без участия налогоплательщика. Технически данный счет реализован в виде аналога электронного кошелька (Письмо ФНС РФ от 04.02.2020 № БС-4-11/1674@).

Снимаю шляпу перед изобретателями ЕНС и ЕНП - это гениальная схема (подробнее читайте ниже) по "добровльно-принудительному отъему" денег, а также "под шумок" внесудебному взысканию налогов (в том числе и тех, по которым истекли сроки их взыскания. И это не смотря на то, что до сих пор не установлены (применительно к темам, раскрываемом на этом сайте) как срок давности взыскания налогов, так и налоговые периоды, за которые можно получить налоговые вычеты.

Но предварительное внесение денежных средств еще не является уплатой налогов: пополнение "налогового кошелька" означает только то, что налогоплательщик предоставил в распоряжение налогового органа средства, которые тот самостоятельно направит на указанные цели. Механизм единого налогового платежа строится на зачете внесенной суммы в счет обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой при наступлении срока их исполнения.

 

Как работает ЕНП

Давайте разбираться, что же нового для физлиц "случилось" с введением ЕНП.

Какие выгоды для Родины:

1. Хотя я выше и написал о том, что это "добровольный" платеж, фаткически теперь нет другого варианта уплаты налогов за текущий (отчетный) период. Т.е. из категории "добровольной" уплаты налогов перечисление денег на ЕНС переходит в категорию принудительную имея в виду, что задолженность по предыдущим налоговым периодам теперь гасится автоматически на основании п. 8 ст. 45 НК РФ, т.е. поступившвая сумма "автоматом" переносится на имеющуюся на дату платежа задолженность "без суда и следствия" и теперь сам налогоплательщик уже ничего не решает и должен бегать по всем инстанциям и доказывать, что он "не верблюд" и платил за отчетный период (хотя ФНС и Родине и это пофиг - закон написан так, что человек после перечисления денег на ЕНС уже больше ничего не решает). Т.е. суммы, на которые пополняется "налоговый кошелек", сразу становятся собственностью государства в сумме выявленной недоимки, а положительный баланс имеет первую очередность в процедуре ее погашения, опережая денежные средства на счетах в банках, иные электронные кошельки и остальное имущество налогоплательщика. То есть, признав за налогоплательщиком недоимку, ФНС автоматически получает доступ к "налоговому кошельку" и вправе использовать его независимо от того, каким образом сам налогоплательщик планировал распорядиться денежными средствами в момент их зачисления на единый налоговый счет. Внося оплату на ЕНС налогоплательщик не знает заранее, какие именно виды списаний он санкционирует, пополняя свой "налоговый кошелек" и (одновременно) делегирует ФНС управление своими налоговыми обязательствами, чем санкционирует списания со счета не только налоговых долгов, но и налогов, исчисленных налоговым органом на основе ошибочных данных.

2. Он выгоден (в первую очередь) налоговым органам, так как погашение налоговой задолженности становится гораздо проще и быстрее в сравнении с процедурой ее взыскания, которая была раньше. Соответственно, при наличии у налогоплательщика недоимки положительный баланс "налогового кошелька" рассматривается налоговыми органами главным образом как источник погашения задолженности перед бюджетной системой. При этом для обжалования начсленных сумм налогов ФНС предлагает налогоплательщику обжаловать их в суде в порядке ст. 59 НК РФ!!!

3. Фактически срок давности взыскания налогов Родина обнулила.

Выгод для налогоплательщика я не нашел, т.к.:

1. Налогоплательщик теперь не знает, за что (какой налог, за какой налоговый перид, какой платеж (налог, пеня, штраф) он оплачивает).

2. Бремя оспаривания действий ФНС легло на физлицо, что (на мой взгляд) нарушает баланс публичных и частных интересов, а также противоречит положениям статьи 57 Конституции РФ.

3. Для судебного обжалования надо нести расходы (минимум - это госпошлина и расходы на представителя).

 

Статья написана и размещена 04.01.2024 и будет дополняться. Дополнена -

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант А. Шмелев © 2001 - 2024

 

Полезные ссылки по теме "Единый налоговый платеж физического лица"

1. Единый налоговый платеж физического лица

2. НДФЛ 15%. Прогрессивная шкала

3. Налог на проценты по вкладам

4. Налоговый контроль счетов

5. Почему льготы носят заявительный характер

6. Налоги

• Общая система налогообложения

• Упрощенная система налогообложения

• Патентная система налогообложения

• Торговый сбор

• Налог с самозанятых

• ЕНВД

• Земельный налог

• НДФЛ

• Налог на имущество физических лиц

• НДС

• Транспортный налог

7. Налоговые вычеты

• Имущественные налоговые вычеты

• Инвестиционные налоговые вычеты

• Профессиональные налоговые вычеты

• Социальные налоговые вычеты

• Стандартные налоговые вычеты

8. Налоговая ответственность за:

• непредставление документов

• непредоставление налоговой отчетности;

• неполной уплаты налогов;

• неявку по вызову в налоговиков

Ключевые слова: ЕНП, единый налоговый платеж