Подтверждение статуса налогового резидента РФ

 

1. Общая информация о подтверждении статуса налогового резидента РФ

2. Перечень необходимых документов для российских и иностранных физических лиц

3. Перечень документов для юридических лиц

4. Порядок выдачи подтверждения статуса налогового резидента РФ

5. Выдача подтверждения за предыдущие годы

6. Сроки выдачи подтверждения

7. Образец заявления о подтверждении статуса налогового резидента РФ

8. Кто такой "налоговый резидент РФ" (физическое лицо) и чем он отличается от налогового нерезидента

9. Налоговый резидент РФ - организация

10. Порядок определения или как посчитать период в 12 месяцев и 183 дня при определении статуса физического лица

11. Особенности статуса налоговых резидентов и нерезидентов

12. Порядок уплаты НДФЛ если работник в командировке за границей

13. Ставки НДФЛ для налоговых резидентов и нерезидентов РФ

14. Порядок возврата НДФЛ нерезиденту при смене статуса в течение года

15. Продажа квартиры налоговым нерезидентом РФ

16. Полезные ссылки

 

Общая информация о подтверждении статуса налогового резидента РФ

С 1 июля 2017 года налоговые органы обязаны по заявлению налогоплательщика представлять документ в электронной форме или на бумажном носителе, подтверждающий статус налогового резидента РФ (подп. 16 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

Согласно Приказа ФНС России от 26 декабря 2017 г. № ММВ-7-17/1093 полномочия по выдаче документов, подтверждающих статус налогового резидента в электронной форме или на бумажном носителе переданы территориальным налоговым органам Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД)

Напомню, что с 18.02.2008 года выдачу подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации (далее – Подтверждение), осуществляет Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных:

адрес: 125373, г. Москва, Походный проезд, домовладение 3
телефон: приемная начальника инспекции +7 (495) 913-07-70
служба поддержки +7 (495) 913-07-60
контакт-центр ФНС России 8-800-222-2222
факс: +7 (495) 913-07-79
начальник: Щеверов Андрей Юрьевич (и.о.)
время работы: ПН-ЧТ с 9 до 18, ПТ с 9 до 16.45. Обед с 12 до 12.45

Выдача Подтверждения осуществляется физическим лицам (российским и иностранным), имеющим статус налогового резидента в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей применения положений договоров (соглашений, конвенций) Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.

С 16.01.2018 действует электронный сервис - "Подтвердить статус налогового резидента Российской Федерации", который позволяет физическим лицам, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам быстро сформировать заявление и получить в формате PDF документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации. При этом пользователю достаточно направить только заявление, дополнительные документы необязательны.

Зарегистрироваться в сервисе можно с помощью электронной почты или ИНН с паролем от личного кабинета налогоплательщика - физического лица.

С помощью сервиса также можно в реальном времени отслеживать статус рассмотрения заявления с момента его регистрации в ФНС России.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, теперь имеет уникальный проверочный код, который формируется автоматически для каждого документа. С его помощью в специальном разделе сервиса "Всем заинтересованным лицам" можно проверить, был ли действительно выдан документ, подтверждающий статус налогового резидента.

 

Перечень документов для российских и иностранных физических лиц, необходимых для получения подтверждения статуса налогового резидента РФ

Для получения подтверждения статуса налогового резидента российским и иностранным физическим лицам необходимы следующие документы:

1. Заявление в произвольной форме с указанием:

   • календарного года, за который необходимо Подтверждение;

   • наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляется Подтверждение;

   • фамилии, имени, отчества заявителя и его адреса;

   • ИНН;

   • ОГРНИП (только для индивидуальных предпринимателей);

   • перечня прилагаемых документов и контактного телефона.

   Справка: в случае если заявление подписано уполномоченным представителем физического лица/индивидуального предпринимателя (в соответствии со статьями 27 и 29 Налогового кодекса Российской Федерации) необходимо дополнительно представить оригинал или нотариально удостоверенную копию документа, подтверждающего полномочия этого лица представлять интересы физического лица/индивидуального предпринимателя по данному вопросу.

2. Копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве. К таким документам относятся:

   • договор (контракт);

   • решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;

   • документы, подтверждающие право на получение пенсии из-за границы;

   • иные документы.

   • Справка: в случае, если копия договора (контракта), действующего более одного года, для целей выдачи Подтверждения уже представлялась, повторного представления ее не требуется. Для этого в заявлении должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого договора (контракта) направлялась ранее.

   • копии документа, удостоверяющего личность;

   • копии всех страниц заграничного паспорта (при наличии) - гражданами Российской Федерации;

   • таблица расчета времени нахождения на территории Российской Федерации (кроме индивидуальных предпринимателей), которая должна выглядеть так:

     Таблица расчета времени пребывания на территории Российской Федерации

     Дата въезда на территорию Российской Федерации	Дата выезда с территории Российской Федерации	Количество дней нахождения на территории Российской Федерации
     		Итого:

   • документы, обосновывающие фактическое нахождение лица (кроме индивидуальных предпринимателей) на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение налогового периода – календарного года, физическими лицами, являющимися гражданами иностранных государств (лицами без гражданства, прибывшими с территории иностранных государств), с которыми у Российской Федерации существуют действующие соглашения о безвизовом режиме (справка с места работы в Российской Федерации, табель учета рабочего времени, копии авиа- и железнодорожных билетов и др.).

Перечень документов для юридических лиц

Для российских организаций и обособленных подразделений иностранных организаций:

1. Заявление на бланке организации с указанием:

• полного наименования организации, адреса (места нахождения организации), ИНН, КПП, ОГРН;

• календарного года, за который необходимо Подтверждение;

• наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляется Подтверждение;

• перечня прилагаемых документов.

Заявление должно быть подписано руководителем организации или его уполномоченным представителем.

Справка: в случае если заявление подписано уполномоченным представителем организации (в соответствии со статьями 27 и 29 Налогового кодекса Российской Федерации) необходимо дополнительно представить оригинал документа, подтверждающего полномочия этого лица представлять интересы организации по данному вопросу.

2. Копии документов, свидетельствующих о возможности либо о факте получения доходов в иностранном государстве.К таким документам относятся:

• договор (контракт);

• решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;

• уставные документы (для целей освобождения средств, направленных организацией своему обособленному подразделению в иностранном государстве, от налогообложения в этом государстве).

  Копии указанных документов должны быть подписаны руководителем и заверены печатью организаци.

Справка: если копия договора (контракта), действующего более одного года, для целей выдачи подтверждения уже представлялась ранее в МИ ФНС России по ЦОД, повторного представления ее не требуется. Для этого в заявлении организации должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого договора (контракта) направлялась ранее.

 

Порядок выдачи подтверждения статуса налогового резидента РФ

Выдача Подтверждения осуществляется путем:

• выдачи справки установленного образца;

• заверения подписью должностного лица и печатью уполномоченного налогового органа формы, установленной законодательством иностранного государства, в случае, если компетентные органы этого государства в установленном порядке уведомили Федеральную налоговую службу о наличии таких форм, либо если информация о них размещена на официальных сайтах компетентных органов иностранного государства.

Подтверждение выдается в одном экземпляре за исключением следующих случаев:

• если в соответствии с законодательством иностранного государства требуется одновременное представление в налоговый орган иностранного государства двух и более экземпляров Подтверждения, то при условии, что компетентные органы указанного государства в установленном порядке уведомили Федеральную налоговую службу об указанных положениях законодательства, выдается соответствующее число экземпляров Подтверждения;

• если налогоплательщику необходимы два и более экземпляров Подтверждения за один календарный год для направления нескольким контрагентам, при наличии соответствующего пакета документов по каждому из контрагентов, выдается по одному экземпляру Подтверждения на каждого контрагента.

Выдача Подтверждения за предыдущие годы

Подтверждение может быть выдано не только за текущий календарный год, но и за предыдущие годы, при условии наличия всех необходимых документов, соответствующих запрашиваемому периоду.

В случае, если Подтверждение необходимо за налоговые периоды ранее трех лет, предшествующих году подачи заявления, то налогоплательщиком для подтверждения факта уплаты соответствующих налогов за определенный налоговый период представляются дополнительные документы.

Такими документами в отношении физических лиц могут быть копии деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с отметкой налогового органа и платежных документов, подтверждающих уплату налогов по операциям, в отношении которых заявитель намеревается применить соответствующее Соглашение.

 

Сроки выдачи Подтверждения

Выдача Подтверждения гражданам Российской Федерации, иностранным гражданам и лицам без гражданства осуществляется с учетом их фактического нахождения в Российской Федерации, которое должно составлять не менее 183 календарных дней в течение налогового периода – календарного года. Таким образом, Подтверждение указанным налогоплательщикам выдается за текущий год не ранее 3 июля

Срок рассмотрения заявлений о выдаче Подтверждения составляет 40 календарных дней со дня поступления всех необходимых документов в МИ ФНС России по ЦОД.

Заявления по вопросу выдачи Подтверждения могут быть направлены в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных по почте: 125373, г. Москва, Походный проезд, дом 3, либо переданы непосредственно в экспедицию ФНС России по адресу: г. Москва, Неглинная ул., дом 23

Часы работы : пн-чт с 9:00 до 16:45, пт с 9:00 до 16:45, перерыв с 12:30 до 13:15

Документ об итогах рассмотрения заявления направляется по почте на адрес, указанный в заявлении.

 

Образец заявления о подтверждении статуса налогового резидента РФ

Приказом ФНС от 7 ноября 2017 г. № ММВ-7-17/837@ утверждены:

• форма заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации;

• форма документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации;

• порядок и формат представления указанных документов в электронной форме или на бумажном носителе.

 

Форма заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@)

Приказом ФНС от 7 ноября 2017 г. № ММВ-7-17/837@ утверждена форма заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@):

Услуга по заполнению заявления о подтверждении статуса налогового резидента РФ у нас платная. Стоимость услуги - 500 рублей.

 

Порядок представления документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ (Приложение № 3 к Приказу ФНС от 7 ноября 2017 г. № ММВ-7-17/837@)

1. Настоящий Порядок устанавливает процедуру представления документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, в соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2006, N 31 (ч. 1), ст. 3436; 2016, N 49, ст. 6844; 2017, N 30, ст. 4453) и подпунктом 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2015, N 15, ст. 2286; 2017, N 29, ст. 4375) для организаций, физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (далее - налогоплательщики).

2. Статус налогового резидента Российской Федерации определяется в соответствии со статьями 207 и 246.2 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2001, N 1 (ч. 2), ст. 18; 2006, N 31 (ч. 1), ст. 3436; 2013, N 40 (ч. 3), ст. 5038; 2014, N 48, ст. 6660; 2015, N 24, ст. 3377; 2016, N 7, ст. 920; 2017, N 15 (ч. 1), ст. 2133; N 30, ст. 4453).

3. Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации осуществляется путем выдачи ФНС России или уполномоченным ею территориальным налоговым органом (далее - уполномоченный налоговый орган) документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, по форме согласно приложению № 2 к настоящему приказу.

4. Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, выдается налогоплательщику (его представителю¹) на основании заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации (далее - Заявление). К Заявлению могут быть приложены документы о фактах и обстоятельствах, требующих подтверждения статуса налогоплательщика налоговым резидентом Российской Федерации.
   --------------------------------
   1 - Здесь и далее полномочия представителя налогоплательщика документально подтверждаются в соответствии со статьями 27 и 29 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2003, N 27 (ч. 1), ст. 2700; 2009, N 30, ст. 3739; 2011, N 47, ст. 6611; 2017, N 30, ст. 4453), а также статьями 182 и 185 Гражданского кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 32, ст. 3301; 2013, N 19, ст. 2327; 2017, N 31 (ч. 1), ст. 4808).

5. Заявление² представляется в ФНС России или уполномоченный налоговый орган налогоплательщиком или его представителем на бумажном носителе по форме согласно приложению № 1 к настоящему приказу одним из выбранных им следующих способов:
   --------------------------------
   2 - Налогоплательщик вправе приложить к Заявлению документы, подтверждающие его статус налогового резидента Российской Федерации.

   • лично;

   • по почте;

   • в электронной форме через официальный сайт ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" https://www.nalog.ru.

6. Срок рассмотрения Заявления составляет 40 календарных дней со дня его поступления в ФНС России или уполномоченный налоговый орган.

7. Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, выдается за один календарный год (предшествующий дню представления Заявления в налоговый орган или текущий календарный год).

   Для целей применения международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, выдается по каждому источнику дохода, объекту имущества.

8. Выдача документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, производится по результатам рассмотрения Заявления при наличии документов о фактах и обстоятельствах, требующих подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации и оформляется на бумажном носителе по форме согласно приложению № 2 к настоящему приказу или в электронной форме в формате PDF.

   Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, направляется налогоплательщику или его представителю в зависимости от выбранного им способа получения документа:

   • на бумажном носителе по почте;

   • в электронной форме через официальный сайт ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" https://www.nalog.ru.

9. Факт выдачи документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, может быть подтвержден путем ввода проверочного кода, содержащегося в документе, указанном в пункте 7 настоящего Порядка, в сервисе на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" https://www.nalog.ru.

10. В случае если по итогам рассмотрения Заявления не подтверждается статус налогового резидента Российской Федерации, налогоплательщик (его представитель) информируется об этом способом, выбранным налогоплательщиком (его представителем) для получения документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации.

 

Статья написана и размещена 02 марта 2017 года. Дополнена - 29.11.2017, 17.01.2018

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант А. Шмелев © 2001 - 2024

 

Полезные ссылки по теме "Подтверждение статуса налогового резидента РФ"

1. Единый налоговый платеж физического лица

2. НДФЛ 15%. Прогрессивная шкала

3. Налог на проценты по вкладам

4. Налоговый контроль счетов

5. Почему льготы носят заявительный характер

6. НДФЛ с наследства

7. Налоговая ответственность за непредставление документов

8. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

9. Список международных договоров, конвенций и соглашений об избежании двойного налогообложения

10. Конвенция о международном обмене налоговой информацией и перечень государств и территорий, с которыми возможен такой обмен

11. Правила приема на работу иностранного работника (порядок оформления и необходимые документы)

12. Подробная инструкция о том, как правильно заполнить налоговую декларацию и получить имущественный вычет

13. Штрафы для организаций и физических лиц за несдачу деклараций (или что мне будет, если я не сдам налоговую декларацию?)

14. Штрафы для организаций и физических лиц за за неуплату налогов (или что мне будет, если я не уплачу налог)

Тэги: налоговый резидент, налоговый нерезидент, резидент, нерезидент, подтверждение статуса, налогового резидента РФ