Налоговое планирование
-
Что такое налоговое планирование
-
Сроки и суммы уплаты налогов
-
Выявление и уменьшение налоговой нагрузки
-
Как уменьшить налоговые риски?
-
Что надо сделать для уменьшения налоговых рисков? (итоги)
-
Полезные ссылки по теме
Что такое налоговое планирование
За последние 10 - 15 лет деятельность, именуемая "налоговое планирование" и "налоговая оптимизация", становится все важнее для каждой организации и ИП.
Полагаю, что истории, когда претензии ФНС (пусть даже необоснованные) повлекли большие финансовые потери или привели к банкротству, рассказывать никому не надо. Поэтому об уменьшении налоговых рисков нужно заботься постоянно.
Но чтобы говорить о налоговых рисках сначала надо определиться с понятями и терминами.
Легального определения термина "налоговое планирование" в законах России нет, поэтому постараемся сформулировать его самостоятельно.
Налоговое планирование является противоположностью уклонения от уплаты налогов и отличается от последнего следующими признаками:
-
отношение к законности: налоговое планирование (как и налоговая оптимизация) основывается на приемах и способах, которые вписываются в действующее законодательство;
-
ответственность: в процессе налогового планирования выбираются действия, которые снижают риски начисления пеней, штрафов и применения иных санкций, тогда как уклонение от уплаты налогов сопровождается повышенными рисками;
-
соотношение с налоговой политикой государства: законное снижение налогов, ведущее к расширению деятельности, развитию отраслей и рынков, увеличению совокупной налоговой базы, отвечает государственным интересам, тогда как уклонение нарушает их.
-
эффективность использования налоговой выгоды: законные действия позволяют не скрывать высвобождаемые средства и эффективно использовать их в полном объеме (на создание рабочих мест, внедрение инноваций и т.д.). При уклонении суммы налоговой экономии остаются данными, которые налогоплательщик вынужден скрывать, поэтому часть налоговой экономии уходит не только на возмещение действий, совершенных с целью уклонения, но и на сокрытие этих действий от налоговых органов, из-за чего, в свою очередь, искажается нормальное распределение ресурсов в экономике.
Следовательно,
Налоговое планирование – это такое планирование финансово-хозяйственных операций, которое позволяет организации (ИП) уплачивать законно установленные налоги и не платить излишние суммы налогов (сборов), т.е. это комплекс мероприятий, целью которых является построение рациональной системы налогообложения организации на основе законов. Построение рациональной системы налогообложения основано на методах планирования доходов и расходов, использования отсрочек и рассрочек уплаты налогов, получения инвестиционного налогового кредита, способах и методах признания доходов и расходов, использования резервов, льгот и освобождений.
Т.А. Демишева опредлеяет налоговое планирование как комплекс мероприяти, направленных на построение рациональной системы налогообложения организации на основе налогового законодательства. Построение рациональной системы налогообложения опирается на:
-
методы планирования доходов и расходов;
-
использование отсрочек и рассрочек уплаты налогов;
-
получение инвестиционного налогового кредита;
-
использование предоставленных налоговым законодательством способов и методов признания доходов и расходов, их оценки, использование резервов, льгот и освобождений;
-
другие мероприятия.
Налоговое планирование прежде всего позволяет ответить на 3 основных вопроса:
-
какую сумму налогов и в какие сроки надо платить;
-
имеется ли возможность минимизировать налоговые платежи;
-
как выявить и минимизировать налоговые риски.
При этом всегда надо держать в уме, что даже если в законе четко указано – как поступать налогоплательщику, налоговые органы могут иметь другую точку зрения, что неизбежно влечет спор.
Сроки и суммы уплаты налогов
Для ответа на вопросы о сроках и суммах налогов в организации надо исходить из выбранной системы налогообложения, а также создать систему планирования доходов и расходов.
При этом надо учитывать, что:
-
доходы могут быть регулярными и нерегулярными;
-
организация может получать доходы в нескольких отчетных периодах;
-
расходы, как правило, никакх не связаны с размерами и сроками получения доходов;
-
особое внимание налоговые органы всегда уделяют экономическому обоснованию и документальному подтверждению расходов.
Мероприятия по планированию расходов позволят заранее определить размеры тех налогов, которые необходимо уплачивать в установленные налоговым законодательством сроки, а сведения о предстоящих поступлениях позволят зарезирвировать необходимые суммы для уплаты налогов.
Выявление и уменьшение налоговой нагрузки
На этапе выявления возможностей уменьшить размер налоговых платежей надо определить - какие законно установленные способы есть для снижения (минимизации) налоговой нагрузки. При этом минимизацию налоговых платежей надо отличать от уклонения от уплаты налогов.
Самый сложный этап налогового планирования - это фактическое уменьшение налоговой нагрузки и связанных с этим процессом налоговых рисков. Сложность заключается в том, что не смотря на предусмотренные законом (или, наоборот - из-за пробелов законов) способы уменьшения налоговой нагрузки, зачастую налоговики считают, что организация - налогоплательщик неправомерно использовала свое право.
Уменьшение налоговой нагрузки и связанных с этим процессом налоговых рисков достигается при помощи:
-
Использования пробелов в законах. Не смотря на то, что в статье 3 Налогового кодекса РФ прямо написано, что "все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика" - этот способ достаточно рискован и краткосрочен. Его лучше применять только при сопровождения этого процесса профессиональными налоговыми консультантами.
-
Выявления ошибок, допущенных в документах. Практика показывает, что зачастую налогоплательщики неправильно уплачивают налоги только потому, что делают арифметические ошибки. Выявлять ошибки можно путем создания системы внутреннего контроля, проведения аудита, разработки внутренних правил, стандартов и постановки налогового учета.
-
Применение налоговых льгот. Как правило, налоговое законодательство (причем - как федеральное, так региональное и местное) содержит основания, порядок и условия льготного налогообложения. Решение о том, применять или не применять льготы может принять только сам налогоплательщик.
-
Выбор оптимальной организационно-правовой формы. Зачастую одним из условий использования налоговых льгот является наличие определенной организационно-правовой формы.
-
Правильное формирование учетной политики. Во многих случаях законы предоставляют налогоплательщику право выбора способов ведения бухгалтерского учета и налогообложения, т.е. принимать такие решения, от которых зависит размер и порядок расчета налогов. Учетная политика устанавливается налогоплательщиком ежегодно.
-
Использование офшоров - это уже достаточно "избитая" тема. Суть использования офшоров сводится к тому, что прибыль организации выводится в другие организации, которые зарегистрированы в регионах и странах льготного налогообложения.
-
Применение специальных режимов налогообложения. К таким режимам, которые позволяют уплачивать гораздо меньшие налоги (по сравнению с ОСН), относятся УСН, патентная система налогообложения.
-
Правильная организация договорной работы, что подразумевает исключение или минимизацию налоговых рисков заключаемых хозяйственных договоров.
-
Учет изменений налогового законодательства.
Что же надо сделать для уменьшения налоговых рисков?
Для этого надо немного - чтобы:
-
Налоговые платежи были запланированы.
-
Налоговые платежи были правильно исчислены, для этого (в первую очередь) необходимо знать - какие налоги платить.
-
Налоговые платежи были своевременно уплачены, для этого необходимо знать сроки сдачи налоговой отчетности
-
Заключенные сделки были законны. Для этого необходимо знать - как составить договор
-
Контрагенты - реальны. Для этого лучше при заключении договоров проверить контрагента на добросовестность.
Статья написана и размещена 10 декабря 2011 года. Дополнена - 14.02.2024
ВНИМАНИЕ!
Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.
Полезные ссылки по теме "Налоговое планирование"
-
Налоговые риски
-
Налоги
-
Налоговые вычеты
-
Налоговая ответственность за:
-
Проверки
Tags: налоговая оптимизация, налоговое планирование, налоговые риски, налоговые риски бизнеса