юридическая и налоговая консультация онлайн по телефону, скайпу, аське

Юридическая и налоговая консультация онлайн

Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи - через Internet. Теперь Вам достаточно обратиться к нам по Internet, и мы окажем Вам квалифицированную юридическую помощь


Бесплатная юридическая консультация онлайн


 

 

 

Имущественные налоговые вычеты для ИП

 

  1. Условия получения имущественных налоговых вычетов ИП Имущественные налоговые вычеты для ИП

  2. Имущественный налоговый вычет ИП при покупке жилья

  3. Имущественный налоговый вычет ИП при продаже имущества

  4. Куда надо обращаться за получением имущственного вычета

  5. Полезные ссылки по теме

 

Данная статья является логическим продолжением цикла статей на тему имущественных налоговых вычетов:

  1. Что такое имущественный налоговый вычет

  2. Условия и порядок получения имущественных вычетов

  3. Виды имущественных налоговы вычетов

  4. Документы, необходимые для получения:

  5. Имущественные налоговые вычеты при продаже квартиры, дома, земли, автомобиля, другого имущества

  6. Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры, дома, земли и доли в них.

 

Условия получения имущественных налоговых вычетов ИП

Как известно, Налоговый кодекс РФ предусматривает для налогоплательщиков - налоговых резидентов РФ два имущественных вычета:

Право на каждый из вычетов зависит от совокупности определенных в НК условий:

Вроде бы все просто, но неоднозначность понятия "индивидуальный предприниматель" является камнем преткновения в вопросах получения имущественных налоговых вычетов, поскольку гражданское законодательство не предусматривает ИП в качестве субъекта права собственности на недвижимость, т.е. имущество, приобретенное предпринимателем, регистрируется на физическое лицо, а п. 18 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 18.02.1998 № 219 не предусматривает указания в данном реестре информации о наличии у физического лица статуса индивидуального предпринимателя.

 

Имущественный налоговый вычет ИП при покупке жилья

С получением вычета при покупке жилья все досаточно просто - согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.

Для его получения необходимо, чтобы ИП были выполнены ряд условий. При их выполнении предприниматель вправе получить вычет.

Одним из таких условий является уплата ИП НДФЛ по ставке 13% (к примеру, с дохода от продажи имущества, которое было у ИП менее 3 (5) лет и не использовалось в предпринимательской деятельности). Поэтому если, к примеру, предприниматель применяет в своей деятельности УСН и в календарном году не являлся плательщиком НДФЛ по ставке 13% (т.е. не осуществлял иную деятельность, от дохов с которой он (его налоговый агент) уплачивал НДФЛ по указанной ставке), он правом на вычет в этом календарном году воспользоваться не может.

Также ИП может получить вычет и на ребенка, если жилье оформлено в общую долевую собственность с ребенком.

 

Имущественный налоговый вычет ИП при продаже имущества

Пунктом 17.1 ст. 217 НК предусмотрена льгота, согласно которой доходы, получаемые от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не облагаются НДФЛ.

Пунктом 17.1 ст. 217 НК и абзацем 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК предусмотрено, что указанные льготы не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности. Следовательно, определяющее значение для целей получения имущественного налогового вычета с дохода от продажи имущества имеет характер использования имущества.

В этом случае возможны следующие варианты:

  1. Продано имущество, которое не использовалось в предпринимательской деятельности. В этом случае не имеет значение в какой момент было приобретено имущество - до момента регистрации физического лица в качестве ИП или после такой регистрации. В этом случае ИП вправе воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет при продаже имущества.

  2. Продано имущество, которое использовалось в предпринимательской деятельности. В этом случае право на вычет использовать нельзя, т.к. это прямо запрещено абзацем 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК.

  3. Продано имущество, которое использовалось в предпринимательской деятельности. Имущество продано после исключения лица из реестра ЕГРИП. В письмах ФНС России от 19.08.2009 № 3-5-04/1290@ (п. 2), УФНС России по г. Москве от 08.09.2008 № 28-10/085811@ разъяснила, что в этом случае применение вычета возможно, если предприниматель прекратил использовать имущество в предпринимательской деятельности. Однако Минфин России в Письмах от 09.06.2012 N 03-04-05/3-716, от 07.03.2012 N 03-04-05/3-273 делает противоположные выводы (Данную точку зрения поддержал и ВАС РФ в совем Постановлении Президиума от 16.03.2010 N 14009/09, одним из доводов которого стал тот факт, что доход, полученный ИП от продажи нежилого здания, был перечислен покупателем на его расчетный счет). Полагаю, что такие выводы являются достаточно спорными, т.к.:

    • прямого запрета на использование льготы в законах нет;

    • в пункте 17.1 ст. 217 НК указано, что указанная льгота "... не распространяется на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности ...".

    • Лингвистический анализ абзаца 2 пункта 17.1 ст. 217 НК позволяет прийти к выводу, что словосочетание "непосредственно используемого..." является причастным оборотом в настоящем времени, следовательно, указанная льгота по НДФЛ не применяется в тех случаях, когда продавцом на момент продажи выступает лицо, обладающее статусом индивидуального предпринимателя, в противном случае был бы употреблен причастный оборот в прошедшем времени - "непосредственно использовавшегося";

    • в абзаце 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК указано, что указанная льгота не распространяется "... на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности ...". Т.е. из из этой формулировки следует, что на момент продажи лицо должно обладать статусом ИП;

    • Согласно пункту 7 статьи 3 НК все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

На практике бывает достаточно сложно установить, связан доход от продажи имущества с предпринимательской деятельностью или нет. Чтобы это выяснить, необходимо учитывать совокупность факторов. Например, в отношении продажи предпринимателем земельных участков ФНС России рекомендовала определить (Письмо от 06.09.2011 N ЕД-3-3/3030@):

  • факт использования участков непосредственно в предпринимательской деятельности;

  • статус налогоплательщика - владельца расчетного счета, на который поступили деньги за реализованные участки (предприниматель или физическое лицо, не занимающееся предпринимательской деятельностью);

  • цель приобретения участков;

  • периодичность операций (разовая продажа или систематическая).

Систематическая реализация имущества чаще всего свидетельствует о связи продажи такого имущества с предпринимательской деятельностью (см., например, Письма Минфина России от 27.06.2012 N 03-04-05/7-784, от 07.07.2010 N 03-04-05/10-372, от 18.06.2010 N 03-04-05/7-336).

Распространенной является ситуация, когда продается имущество, которое каким-либо образом использовалось в коммерческих целях, но не реализуется налогоплательщиком систематически (например, помещение магазина или салона красоты). Как указывает в последних разъяснениях Минфин России, если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то его реализация также может быть отнесена к продаже имущества в связи с осуществлением этой деятельности (Письма от 21.02.2012 N 03-04-05/3-198, от 07.02.2012 N 03-04-05/3-124, от 30.09.2011 N 03-04-05/4-699).

В более ранних разъяснениях финансовое ведомство указывало, что если реализуемое имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то оно являлось основным средством и должно было амортизироваться. В этом случае налогооблагаемый доход предпринимателя уменьшался на величину амортизационных отчислений. Следовательно, применение налогового вычета при продаже имущества означало бы повторное уменьшение налогооблагаемых доходов, что, по мнению чиновников, недопустимо (Письма Минфина России от 18.08.2008 N 03-04-05-01/303, от 03.12.2007 N 03-04-05-01/397).

Если же расходы по приобретению имущества и доходы от его реализации не учитывались предпринимателем при налогообложении, он мог воспользоваться вычетом при продаже (Письма Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-09/364, от 07.10.2009 N 03-04-05-01/730, от 11.01.2009 N 03-04-05-01/2).

А в Письме от 06.07.2009 N 03-04-05-01/531, напротив, финансовое ведомство отметило, что по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, имущественный вычет не применяется, даже если расходы на приобретение имущества предпринимателем не учитывались.

 

Важно помнить, что правильное офомление всех документов позволит получить имщественный вычет.

Поэтому собираясь подавать документы для получения вычета, лучше обратиться к квалифицированным специалистам, которые помогут определить - какие документы надо оформить, по каким формам, какие копии документов приложить к налоговой декларации.

 Для получения консультаций Вы также можете воспользоваться нашей услугой дистанционного консалтинга.

 

Статья написана и размещена 5 марта 2013 года. Дополнена - 29.12.2013

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 - 2016

 

Полезные ссылки по теме "Имущественные налоговые вычеты для ИП"

  1. Когда и о чем надо сообщать в ФНС

  2. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ при продаже доли в уставном капитале ООО, акций ОАО, ценных бумаг

  3. НДФЛ с выплат по решению суда

  4. Какие налоги может платить физическое лицо

  5. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

  6. Налоговая декларация

  7. Пошаговая инструкция о том, как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ с помощью бесплатной программы "Декларация" Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ с помощью бесплатной программы "Декларация"

  8. Налоговые вычеты

  9. Налог на имущество физических лиц

  10. Транспортный налог

  11. Ответственность налогоплательщика - физического лица за:

  12. Как правильно написать жалобу на налоговых инспекторов

  13. Кто такие налоговые резиденты и нерезиденты

  14. Другие часто задаваемые вопросы: