юридическая и налоговая консультация онлайн по телефону, скайпу, аське

Юридическая и налоговая консультация онлайн

Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи - через Internet. Теперь Вам достаточно обратиться к нам по Internet, и мы окажем Вам квалифицированную юридическую помощь


Бесплатная юридическая консультация онлайн


 

 

 

Налоговая амнистия в 2011 - 2012 году по транспортному, земельному налогу, НДФЛ и налогу на имущество физических лиц.
Изменение размера стандартных налоговых вычетов, порядка предоставления вычетов пенсионерам

 

Наконец-то принят долгожданный закон, который фактически объявляет налоговую амнистию по задолженноси физических лиц по налогам, которые были по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц на 01.01.2009.

Пусть Вас не смущает длинное название, поскольку законом в Налоговый кодекс РФ внесены очередные поправки:

  1. От налогообложения НДС освобождены услуги в сфере культуры и искусства, оказываемые теперь и коммерческими организациями.

  2. Расширен перечень работ, услуг выполняемых организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, облагаемых по налоговой ставке НДС 0 процентов.

  3. Скорректирован порядок определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами; уточнен перечень не облагаемых НДФЛ доходов (исключены суммы выходного пособия).

  4. Уточнен порядок предоставления и размеры стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей.

  5. К прочим расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль, отнесены расходы по стандартизации.

  6. За выдачу талона техосмотра на трактора и самоходные машины и прицепы к ним размер госпошлины составит 300 рублей.

  7. Установлен повышающий коэффициент, применяемый к части выходного пособия, выплачиваемого ушедшему (удаленному в отставку) судье, назначенному на должность до 1 января 2012 года.

  8. Установлен порядок списания задолженности физических лиц по налогам и обязательным платежам, образовавшейся по состоянию на 1 января 2009 года, в отношении которой налоговыми органами утрачена возможность ее взыскания.

  9. Комментарии изменений по

 

Официальный текст

Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в РФ" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ"
(извлечение)

Статья 1 (извлечение)

5) пункт 3 статьи 210 дополнить абзацем следующего содержания:

"У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном настоящей главой.";

8) в статье 218 Налогового кодекса РФ:

а) в пункте 1:

подпункт 3 признать утратившим силу;

подпункт 4 изложить в следующей редакции:

"4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:

1 000 рублей - на первого ребенка;
1 000 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.";

б) в пункте 2 слова "подпунктами 1 - 3" заменить словами "подпунктами 1 и 2";

в) в абзаце втором пункта 3 слова "подпунктами 3 и 4" заменить словами "подпунктом 4";

9) в подпункте 2 пункта 1 статьи 220:

а) абзац двадцать восьмой дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим подпунктом";

б) дополнить абзацем следующего содержания:

"У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.";

12) пункт 1 статьи 333.33 дополнить подпунктом 41.1 следующего содержания:

"41.1) за выдачу талона технического осмотра, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, на трактора, самоходные дорожно-строительные и иные самоходные машины и прицепы к ним - 300 рублей;".

Статья 2

Статью 15 Закона Российской Федерации от 26 июня 1992 года N 3132-1 "О статусе судей в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 30, ст. 1792; Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 26, ст. 2399; 2001, N 51, ст. 4834; 2004, N 35, ст. 3607; 2005, N 15, ст. 1278; 2009, N 26, ст. 3124; N 45, ст. 5264) дополнить пунктом 3.1 следующего содержания:
"3.1. Ушедшему или удаленному в отставку судье, назначенному на должность до 1 января 2012 года, размер выходного пособия, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи, в части, превышающей трехкратный средний месячный заработок, умножается на коэффициент 1,15.".

Статья 4

  1. Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, числящаяся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года, в отношении которых налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) - физического лица, срока для предъявления к исполнению исполнительного документа, но не более размера таких недоимки и задолженности по пеням и штрафам по состоянию на день принятия решения об их списании.

  2. Положения части 1 настоящей статьи не применяются в отношении недоимки по налогам (сборам), уплачиваемым физическими лицами в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности или занятием в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящимся за указанными физическими лицами.

  3. Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом.

  4. Перечень документов, при наличии которых принимается решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и об их списании, и порядок списания утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование от налогоплательщиков (плательщиков сборов) физических лиц представления документов, подтверждающих наличие оснований, указанных в части 1 настоящей статьи, не допускается.

Статья 5

  1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2012 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлен иной срок вступления их в силу.

  2. Пункт 1, подпункт "в" пункта 7, абзацы третий - двадцать второй подпункта "а" пункта 8 статьи 1 настоящего Федерального закона вступают в силу со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

  3. Действие положений подпункта 2.2 пункта 1 статьи 164, подпункта 3 пункта 3.2 и абзаца седьмого пункта 9 статьи 165, пункта 48 статьи 217, подпункта 4 пункта 1 статьи 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

  4. Действие положений подпункта 20 пункта 2 статьи 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 октября 2011 года.

Президент
Российской Федерации
Д.МЕДВЕДЕВ
Москва, Кремль
21 ноября 2011 года

Опубликовано 23 ноября 2011 года.

 

Комментарии основных изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ Законом № 330-ФЗ по налогу на доходы физических лиц

Изменения в стандартных налоговых вычетов НДФЛ и порядок перерасчета

Как видно, часть изменений имеет обратную силу, т.е. применяется с 01.01.2011, а это значит, что уже удержанный у работников, имеющих детей-инвалидов, а так же троих и более детей, НДФЛ с 1 января 2011 года придется пересчитать.

С 01.01.2012 упраздняются стандартные налоговые вычеты на работников в размере 400 рублей и увеличиваются стандартные налоговые вычеты на детей с 1 000 рублей до 1 400 рублей.

До принятия Закона № 330-ФЗ стандартные налоговые вычеты работникам, имеющим детей:

  • предоставлялись в размере 1 000 рублей на каждого ребенка до 18 лет, на каждого учащегося до 24 лет (дневная форма обучения, аспирантура, ординатура);

  • сумма вычета не зависела от количества детей и была на каждого ребенка одинаковой;

  • удваивался, если налогоплательщик являлся одиноким ем или ребенок до 18 лет являлся инвалидом, или учащийся до 24 лет на дневной форме обучения, аспирант, ординатор являлся инвалидом I или II группы.

В связи с принятием Закона № 330-ФЗ стандартные налоговые вычеты работникам, имеющим детей, претерпели с 1 января 2011 года следующие изменения:

  • размер вычета на третьего и каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы составляет 3 000 рублей;

  • работникам, у которых трое и более детей или ребенок-инвалид, с 1 января 2011 года необходимо пересчитать налоговую базу по НДФЛ и сумму налога;

  • если при перерасчете НДФЛ будет выявлена переплата, то каждому такому работнику необходимо в течении 10 дней сообщить об этом, а излишне удержанный налог необходимо вернуть на основании письменного заявления работника в течение ноября - декабря 2011 года. Если по окончании 2011 года все же останется излишек (переплата), тогда возвратить такую сумму работник может сам через ФНС или у работодателя (как разъяснил Минфин в письмах от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051 и от 23.12.2011 № 03-04-08/8-230 переплата должна быть возвращена налоговым агентом на основании заявления работника). Обратившись с заявлением и декларацией в инспекцию по месту регистрации или пребывания (пункт 4 статьи 218 Налогового кодекса).
    Зачесть этот остаток в счет уплаты налога в 2012 году нельзя.

С 1 января 2012 года стандартный налоговый вычет:

  • 1 400 рублей – на первого ребенка;

  • 1 400 рублей – на второго ребенка;

  • 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;

  • 3 000 рублей – на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

  • в размере 400 рублей не применяется.

Имущественный налоговый вычет при покупке жилого дома, квартиры, земли пенсионерам

Изменения коснулись и пенсионров. Наконец-то будет хоть какое-то подобие справедливости для тех пенсионеров, которые после 1 января 2012 года купят жилую недвижимость (квартиру, дом) или земельный участок. В этом случае они вправе будут воспользоваться имущественным налоговым вычетом на покупку недижимости путем переноса этого права на предыдущие годы. При этом Законом № 330-ФЗ установлено ограничение, что такой перенос может быть не больше, чем на 3 года.

Таким образом, фактически для неработающих пенсионеров это означает получение имущественного налогового вычета при покупке недвижимости за 3 предыдущих года, а для работающих - еще дополнительное право на вычет по получаемым доходам до полного использования.

Перенос пенсионерами остатка имущественного налогового вычета - комментарий изменений по имущественным вычетам при покупке недвижимости пенсионерамиПеренос имущественного налогового вычета пенсионерами.

Списание задлженности по долгам

Ну и, наконец, о списании задолженности физических лиц по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество и доходы (НДФЛ).

Этот вопрос долго обсуждался и Законом № 330-ФЗ принято решение о списании всех долгов каждого физического лица, если такой долг был на 1 января 2009 года.

Какой-то победой демократии это назвать сложно, т.к. любому юристу понятно, что это скорее "техническое" решение, т.к. по большинству таких долгов истек или в ближайшее время истечет срок исковой давности, что делает взыскание такой задолжнности в судебном порядке практически невозможной. Тем не менее в ФНС никакого порядка списания подобных долгов до этого момента не было, что привело к тому, что за многими людьми числятся долги 5 и 10 летней давности, а часть долгов из-за кривых рук, заносивших сведения в базу данных ФНС, вообще ошибочна.

Главный налоговик России доложил Президенту РФ о том, что на 31 марта 2012 года все долги по налогам физ лиц, которые были на 1 января 2009 года, списаны.

 

Полезные ссылки по теме "Налоговая амнистия в 2011 - 2012 году по транспортному, земельному налогу, НДФЛ и налогу на имущество физических лиц.
Изменение размера стандартных налоговых вычетов"

  1. Законопроект об амнистии капиталов - о добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках Законопроект об амнистии капиталов - о добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках

  2. Все, что надо знать об НДФЛ

  3. Имущественный вычет при продаже имущества

  4. Имущественный вычет при покупке недвижимости

  5. Социальный налоговый вычет

  6. Стандартные налоговые вычеты